2014年度企业所得税汇算清缴政策辅导(纳税人学堂2015.1)教程分析.ppt

蕉城地税 2014年度企业所得税汇算清缴政策辅导 蕉城区地方税务局 陈细飞 第一部分 企业所得税申报及年度 汇算清缴简述 企业所得税实行按年计算，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。 一、企业所得税预缴申报 基本规定 1、企业所得税分月或者分季预缴。由税务机关具体核定。 2、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 二、企业所得税年度汇算清缴 （一）企业应当自年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损 ，都应办理汇算清缴。 注意：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。但核定应税所得率征收要汇算清缴。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 注意：清算所得申报与汇算清缴的区别。 （二）汇算清缴纳税人应做些什么 1.所得税汇算清缴的重点和难点是纳税调整。纳税调整原则： （1）税法和会计不一致的，会计服从