风险评估程序与内部控制(80页)详解.pptVIP

第7章 风险评估 本部分内容 1. 风险评估程序 2.了解被审计单位及其环境 3.了解被审计单位内部控制 4. 评估重大错报的风险 对风险评估的总体要求 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在确定重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；识别需要特别考虑的领域；确定实施分析程序时所使用的预期值；设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；评价所获取审计证据的充分性和适当性等关键环节作出职业判断提供重要基础。 7.1.1 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 （1）管理层关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新税法的实施、经营战略或目标的变化等。 （2）被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动； （3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。 如重大的购并事项； （4）被审计单位的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 询问治理层，有助于了解财务报表编制的环境； 询问内部审计师，有助于了解内部审计针对内部控制设计和运行所实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取了适当的措施； 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性； 询问内部法律顾问，有助于了解有关法