会计准则发展、工业会计核算、企业生产经营过程核算、业务实训课件解读.ppt

（一）期间费用核算 1、设置的账户 （ 1 ） “管理费用”账户 目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。 结构： 损益类账户 经结转后，该账户期末无余额。 借方 贷方 管理费用 企业当月发生 的管理费用 结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额 （2）“财务费用”账户 目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。 结构：损益类账户 借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后，该账户期末无余额。 （3）“销售费用”账户 目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 结构：损益类账户 借方 销售费用 贷方 发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户） 目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。 结构：所有者权益类账户 借方 （—） 本年利润 贷方（+） （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）公允价值变动损益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （7）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。 （四）净利润的核算 2、期末结转损益类账户的账务处理 （1）将损益收入类账户结转“本年利润”。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润 （2）将损益费用类账户结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 （3）将所得税费用结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：所得税费用 （五）利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。 1、利润分配的顺序 （1）弥补亏损 （2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的10％提取。 （3）向投资者分配利润或股利。 2、设置账户 （1） “利润分配”账户 目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 结构：所有者权益类 借方 利润分配 贷方 （1）分配的利润数 年终由“本年利润” （2）年终由“本年利润” 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数 “利润分配” “盈余公积” “应付股利” 2、“盈余公积”账户 目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。 结构：所有者权益类 按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。 借方 （－） 盈余公积 贷方 （＋） 实际使用的盈余公积 年末提取的盈余公积 期末余额：结余的盈余公积 3、“应付股利”账户 目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 结构：负债类 借方 （－） 应付股利 贷方 （＋） 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 期末余额：尚未支付的利润数 内容提要 1、熟悉工业会计核算 2、熟悉工业企业一般涉税业务 第四章 业务实训 （一）企业资料行业类型：工业 制造业 账套启用日期：2008年10月企业名称：山东通用机械厂企业地址：东州市宁夏路10号纳税性质：税务部门核定为增值税一般纳税人 主要产品：A产品、B产品生产规模：年产A产品30000件，B产品20000件，产值800万元，利润200万元，职工人数300人。生产组织：设有两个基本生产车间：一车间和二车间。其中一车间耗用甲、乙两种材料生产A产品，二车间耗用甲、乙两种材料生产B产品。管理部门和生产车间一般耗用丙材料。 会计机构：会计核算采用集中核算形式，并配备会计主管赵东、出纳员钱方、总账孙共、材料会计李明、材料库保管员周山。开户银行：中国农业银行东州市分行宁夏路分理处账 号：01座机电话号码 工资资料（因人员较多，账务处理时有简化）1 人员类别：合同制。2 款项设置：标准工资、各种补贴、应发工资、扣公积金、扣保险、扣个得税、扣款合计、实发工资。3 公式设置4 应发工资 标准工资+各种补贴 5 个得税额 （应发工资-2000-公积金-保险）*适用税率-速算扣除数6 扣款合计 公积金+扣保险+个得税7 实发工资 应发工资-扣款合计8 部门：01厂部，02