渠道商财务[]课件解读.ppt

（3）上缴时 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款——白云第一银行 9、支付违约金 借：营业外支出——违约金 贷：银行存款——白云第一银行 10、支付滞纳金 借：营业外支出——滞纳金 贷：银行存款——白云第一银行 （五）利润的形成与利润分配业务的核算 1、结转收益类账户 借：主营业务收入 （或营业外收入） 贷：本年利润 2、结转损类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用（扣除利息收入） 营业外支出 3、计算企业所得税（有利润的企业） 利润总额=“本年利润”贷方-“本年利润”借方 （1）无利润的企业 （＜0） 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2）有利润的企业（＞0） 应缴企业所得税=应纳税所得额（利润总额）×25% ①计提时 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 ②结转所得税费用到“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用——当期所得税费用 ③实际上缴时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款——白云第一银行 ④净利润的计算 净利润=利润总额-所得税费用 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 4、利润分配时（有利润的企业） （1）计提法定盈余公积金时（10%） 借：利润分配——提取法定盈余公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积金 （2）任意盈余公积金（舍） （3）向投资者分配利润（自定） 借：利润分配——向投资者分配股利 贷：应付股利——各投资者 （4）发放时 借：应付股利——各投资者 贷：银行存款——白云第一银行 5、结转利润分配的明细账 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积金 ——向投资者分配股利 6、计算未分配利润 未分配利润=净利润-法定盈余公积金-向投资者分配股利 温馨提示：五、外部机构主要业务规则 （一）信息中心业务规则 1、广告费开具普通发票； 2、渠道商销售发票，内销开具增值税专用发票，外销开具普通发票； （二）物流中心业务规则 1、收取租金，包括配送中心、专卖店、运输车辆的租金，开普通发票； 2、运输费，开普通发票； （三）进出口业务规则 渠道商境外经营，渠道商购进商品后，由销货方生产商办理出口和退税手续。 六、增值税专用发票与普通发票的区别 1、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不能领购使用；但小规模纳税人需要使用的，只能由税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 2、发票的联次不同： （1）“增值税专用发票”有四个联次： 第一联为存根联（用于开票方留存备查）； 第二联为发票联（用于购买方记账）； 第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证）； 第四联为记账联（用于销售方记账）； （2）普通发票则只有三联： 第一联为存根联（用于开票方留存备查）； 第二联为发票联（用于购买方记账）； 第三联为记账联（用于销售方记账）。 ※增值税专用发票与普通发票的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。 3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。?  七、科目汇总表账务处理程序 ① 经济业务 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 日记账 ③ 明细账 会计报表 ⑦ 通用记账凭证 （或 ） ④ 科 目 汇总表 总 账 ⑤ ⑥ ⑥ 原始凭证（经济业务发生的证明）→→记账凭证（写会计分录）→→①科目汇总（科目汇总表）登记总账 记账凭证（写会计分录）→→②登记明细账（银行