涉外会计第一、二章课件解读.ppt

2.2 汇率与标价 三、汇率的分类 1.按银行经营外汇的价格划分 买入汇率：银行向客户买外汇时使用的汇率 卖出汇率：银行向客户卖外汇时使用的汇率; 中间汇率：银行卖出价与买入价之间的平均汇率，即市场汇率。 2.按企业记账依据的汇率划分 记帐汇率 历史汇率：过去的记账汇率 2.2 汇率与标价 3.按外汇买卖交割期划分 即期汇率：现汇汇率 远期汇率：预期汇率或期汇汇率 4.按国际汇率制度划分 固定汇率：政府规定 浮动汇率：市场确定 2.2 汇率与标价 四、现行人民币汇率制度 现行人民币汇率制度 以市场供求为基础 单一的汇率 有管理的汇率 浮动的汇率 练习一 单选题： 1. 下面表述中不正确的是( )： A. 外汇与外币是两个不同的概念，外汇包括外币。 B. 自由外汇是指在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币, 或可以随时自由买卖, 并可以对任何国家自由支付的货币。 C. 记账汇率可以是现行汇率, 也可以是历史汇率。 D. 买入汇率是指同业或客户向银行买入外汇时所使用的汇率。 练习一 2. （ ）是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率。 A. 中间汇率 B. 即期汇率 C. 记账汇率 D. 账面汇率 练习一 计算题： 1)X企业结汇10万美元，银行美元买入价为6.4元，卖出价为6.5元，收回人民币金额为多少? 2)X企业购入1000万港元,银行港元买入价为0.82 元 ，卖出价为0.81元，支付的人民币金额为多少? 3)X企业用10万港元兑换日元，银行港元买入价为0.82，卖出价为0.81元；日元卖出价为0.08，买入价为0.09，可兑换多少日元? 2.1 外汇与汇率的概述 2.2 汇率与标价 2.3 外汇的核算 第二章 外汇与汇率 2.3 外汇的核算 一、外汇核算的依据 指导企业外币核算的主要法规有： 《中华人民共和国对外贸易法》 《外汇管理条例》 《结汇、售汇制度》 《企业会计准则》 2.3 外汇的核算 二、记账本位币的确定 记帐本位币一经确定，就应当一贯地使用，不得随意变更。 三、外币账户的设置 2.3 外汇的核算 四、外汇的核算方法（“三个两种”） （一）外汇业务的“两种作账制” 1.外汇统账制 2.外汇分账制 2.3 外汇的核算 （二）外汇核算的“两种记账汇率” 1. 当日汇率：与逐笔结转法一一对应 2. 期初汇率：与集中结转法并非一一对应 2.3 外汇的核算 （三）汇兑损益的“两种结转方法” 1. 汇兑损益的产生 汇兑损益是企业持有的外汇资产和负债，由于汇率变动，而引起的外汇资产或负债的价值发生变动而产生的损益。它包括三个部分： （1）外币折算差额 （2）外币兑换差额 （3）期末调整的差额 2.3 外汇的核算 2. 汇兑损益的处理 (1)日常购进、销售发生的汇兑损益，记入汇兑损益； (2)购建固定资产而发生的汇兑损益，达到预定可使用状态前，记入购建成本；达到预定可使用状态后，记入汇兑损益； (3)购置无形资产发生的汇兑损益，记入无形资产购置成本 (4)支付境外投资者股息或利润发生的汇兑损益，记入汇兑损益。 2.3 外汇的核算 3. 汇兑损益核算所设置的会计账户 会计账户: “汇兑损益”或“财务费用——汇兑损益” 损益类账户： 借方：汇兑损失 期末将汇兑收益结转到“本年利润”账户； 贷方：汇兑收益 期末将汇兑损失结转到“本年利润”账户 2.3 外汇的核算 4. 汇兑损益的结转方法 汇兑损益 的结转方法 逐笔结转法 集中结转法 2.3 外汇的核算 五、外汇的具体核算 自2012年8月1日起，在全国范围实施货物贸易外汇管理制度改革： 对A类企业给予贸易收支便利，对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、适用业务类型、结算方式等方面实施严格监管。 2.3 外汇的核算 1. 外汇收入的核算 A类企业：与境内企业类似，借记“银行存款——外币”账户，贷记相关账户； B、C类企业：采用统帐制、逐笔结转汇兑损益 【见例2-13】 2.3 外汇的核算 2. 外汇支出的核算 A类企业办理付汇的有效单证 (1)用信用证/保函方式结算：合同、进口付汇核销单、开证申请书等 (2)用跟单托收方式结算：(1)和付汇通知书等 (3)用汇款方式结算：(1)和发票、正本进口报关单等 (4)预付货款：合同，且预付货款的金额不得超过合同总金额的15%或者虽超过15%但未超过等值10万美元。 (5)进口项下的运输费、保险费：正本运费收据和保费收据 2.3 外汇的核算 ② B、C类凭核准证明支付外汇： (1)进口项下超过合同总金额的15%或超过等值10万美元的预付货款。 (2)出口项下超过合同总金额的20%的暗