《部门培训》审计工作程序及底稿培训讲解.ppt

内部审计工作程序及工作底稿 ——张某某(内审部) 依据自2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》及操作实务指导。 一、内部审计工作程序 二、内部审计工作底稿 内部审计工作程序是审计程序规范化的体现，审计程序是审计工作程序的具体化。普通审计程序包括:计划、准备、测试、实施、报告等过程；简易审计程序对审计立项、审计通知书、人员组织、审计实施、审计报告等过程视审计要求予以简化；特别审计程序则视案情发展来确定程序，有些环节可简可繁。 一、内部审计工作程序 1.内部审计准备阶段 2.内部审计实施阶段 3.内部审计报告阶段 4.内部审计后续阶段 审计 工作程序 审计工作步骤/阶段 1、内部审计准备阶段 准备阶段 必要五项内容 内容 简记 1.1明确内部审计事项的性质 明确性质 1.2制定内部审计工作计划 工作计划 1.3制定内部审计工作实施方案 实施方案 1.4确定内部审计工作方式 工作方式 1.5下达审计通知书 发通知 明确什么？？ 首先，明确审计事项是属于那种类型的审计，是内部经济效益审计，还是目标责任审计，或是内部财务收支审计； 其次，明确内部审计事项的审计范围，是全面审计还是专项审计； 再次，在确定了审计事项类型、范围的基础上，确定应用的审计程序。 怎么用程序？？ 对于内部经济效益审计、财务收支审计、项目工程审计、经济合同审计、承包经营审计、任期目标责任审计等，可采用普通审计程序； 对于定期审计、专项审计、可采用简易审计程序； 特别事项审计则视事项情况及审计目标考虑工程程序。 根据审计目标、类型、范围， 把审计程序活学活用 1.1、明确内部审计事项的性质 1.2、制定内部审计工作计划 内部审计工作计划，在广义上，指年度内部审计计划和季度、月度审计计划； 在狭义上，指内部审计项目审计计划。这项准备主要是： 调查分析，收集审计相关资料。 编制内部审计计划表。 报部门、单位负责人批准。 内部审计计划表 编制时间： 编制人员： 序号 年 内部审计项目 审计对象(范围) 具体程序 审计方式 审计时间 备注 月 日 人员分工 实施方案 在深入了解被审计单位情况的基础上，制定内部审计工作实施方案。 方案中应包括本次审计的目的要求、审计的种类和方式、审计的内容和范围、审计的技术和方法预选、审计的预计工作时间及注意事项。 方案确定之后，要组织内部审计小组，确定内部审计小组负责人，选配小组成员，讨论方案内容，学习相关知识及法规，进行工作分工。 1.3、制定内部审计工作实施方案 审计工作实施方案 审计方式和审计种类有很多类似之处，但审计方式则主要反映了审计主体进行审计的行为方式——如在什么地方审，在什么时候审，用什么方法审，审哪些内容，由哪些人审等等。 A、按地点分 1.报送审计——在审计单位进行审计（异地审计） 2.就地审计——在被审计单位进行审计（现场审计） B、按组织方式分 1.授权审计——上级审计机关授权下级审计机关审计 2.委托审计——审计机关委托其他审计机构审计 3.联合审计——由两个以上的审计组织共同进行审计 C、按接纳意愿分 1.强制审计——根据法律规定实施的审计 2.随意审计——根据被审单位自身需要而实施的审计 D、按是否通知分 1.预告审计——审计前通知被审计单位 2.突击审计——审计前不通知被审计单位 1.4、确定内部审计工作方式 五、按事项进度分 1.事前审计——事项执行之前进行审计（预算执行基础审计） 2.事中审计——对经济业务发生时的审计（计划和预算执行过程中的审计） 3.事后审计——经济业务发生后的审计（计划和预算执行结果的审计） 六、按审计手段分 1.手工操作审计——对手工簿记的审计 2.计算机审计——对计算机处理记帐的审计 七、按审计范围分 1.全部审计——将被审期间全部经济活动和资料列为审计范围 2.局部审计——将被审期间部分经济活动和资料列为审计范围 1.4、确定内部审计工作方式 审计方式和审计方法 的区分 审计方式是指审计主体进行审计的行为方式。 审计方法则是审计人员采用何种程序收集审计证据。 审计方法上：可以采用检查、监盘、观察、查询、函证、分析程序及计算分析等方法，并且都可以采用抽样审计技术。 审计通知书一般内容应包括：被审计单位名称、地址；审计种类；审计目的、要求； 审计内容、范围；审计方式；审计起止时间；审计小组负责人和成员； 其他要求。 1.5、下达审计通知书 除专项指派审计、突击审计外，其他审计工作均会下达《审计通知书》，可以说《审计通知书》是审计实施重要保障、“尚方宝剑”、名正言顺的优势 2.1、测试 2.