2014版所得税分析报告.ppt

题外：1、电子申报软件常见问题解决2、关联业务要作关联申报（不在本课件讲解）3、国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题，上级安排按步骤推进，请大理解和支持。 4、重点税源监控报表报送时间：请严格按规定，因区局要求报送时间提前，请各位务必于每月15日前报送，如通过邮件报送的务必在每月14日前。 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局2014年第63号）2014年11月3日发布，2015年1月1日起施行。 主要内容 一、报表结构及主要特点 二、企业基础信息表（A000000） 三、主表（A1000000）及相关附表 一、报表结构及主要特点 （一）总体思路 与2008版设计思路基本一致，即：以企业为主体，在会计利润总额的基础上，通过调整会计与税法差异的方式计算应纳税所得额，进而计算出应纳税额。此外，兼顾后续管理的需要，以重要性、普遍性为原则，设置四层架构的申报表，即：主表，一级附表、二级附表以及三级附表。从表内数据填报方式看，可以分为表内计算、依据附表填报和直接填报三种方式。 一、报表结构及主要特点 （二）整体结构 2014版企业所得税纳税申报表（A类）由41张表单组成，包括1张企业基础信息表，1张主表，15张一级附表，22张二级附表，2张三级附表。 一、报表结构及主要特点 （三）表单编号 1、编号规则 2014版企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。 一级表无附表的，最后四位为0000， 二级表无附表的，最后二位为00。 一、报表结构及主要特点 （四）主要特点 1、架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报的方式，主表数据大部分从附表生成。 2、信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息。 3、注重主题，繁简适度。虽然新版申报表大幅度增加了附表，增加了企业的填报内容，但落实到具体某一企业，并不需要其填报全部申报表，纳税人可根据自身的业务情况进行选择，对小型微利企业而言，可能只需填报4—5张报表。（见EXCEL表） 二、企业基础信息表（必须准确填报） 三、主表(A100000) （一）填报说明勘误 P12页A000000《企业基础信息表》填报说明： 倒数第二行改为“全年从业人数＝企业全年月平均值” P17页A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明： 在“第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税前所得……”，删除“税前”两字。 · P18页A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明：在“第20行“所得减免”………，本行＜0时，填写负数”，将“负数”改为“零”。 · P19页A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明：在“第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”……”整段后添加：“当企业基础信息表选择为总机构时，要填报A109000表的第5行的数额，即主表A100000第32行＝A109000表第5行”  · P105页A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明：在“第6行“本年可用于抵扣 的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行－20行－22行的金额……”，删除“－22行”这部分。 填报说明是企业所得税业务学习的指引　　包括：概述、有关项目填报说明及表内、表间关系　　所得税申报表及附表反映的所得税事项所涉及的法律法规在填报说明中进行了详细的列示。 利润总额的计算过程： 利润总额=营业收入—营业成本—营业税金及附加-销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入—营业外支出 实际操作采取税法优先原则： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第21条） 税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（填报说明） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入（26 条）-扣除-亏损弥补 实际操作：利润总额+（-）纳税调整--- A105000纳税调整报表变化情况 纳税调整项目 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类