2014年度所得税汇算清缴前的涉税准备分析报告.ppt

目录 哪些凭证属“合法有效”凭证? 合法有效凭证的含义 广义的指会计制度上所定义的，指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。 狭义的指税法上所理解的，即税法所统称的合法有效凭证。? 在税收征管中，判定凭证是否合法、有效，是从税收政策上来理解和认定的，必须同时符合三条标准：? （一）真实性：凭证所记录或反映的经济业务事项，是纳税人实际发生的，不是伪造、虚假的经济业务。? （二）合理性：凭证所记录或反映的经济业务事项，符合纳税人的生产经营活动。? （三）合法性：凭证所记录或反映的经济业务事项，以及凭证的要式都要符合税收政策。 《中华人民共和国发票管理办法》 第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 使用不合法凭证的法律责任 税收征管行为属于国家行政行为，?使用不合法有效凭证行为是违反了税法，主要承担的是行政责任。依据税法规定，纳税人承担缴纳少缴或未缴的税款、加收相应的滞纳金。如果还存在违反税收征管法及其实施细则、发票管理办法及其实施细则等所规定的税务管理行为的，税务机关将依法给予相应的行政处罚。如果涉嫌构成犯罪的，还将承担刑事责任，?税务机关将依法将其移送公安部门追究刑事责任。 《中华人民共和国发票管理办法》 第二十二条 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚 开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1 万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额 超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。 根据刑法第205条规定，只要纳税人实施了上述虚开增值税专用发票的行为，并且虚开税款数额在一万元以上，或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上者，构成虚开增值税专用发票罪。…… 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国税发［2008］80号 八、（二）落实管理和处罚规定。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。 取得发票的相关注意事项 《中华人民共和国发票管理办法》规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80?号?)?规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 上海税务：以案说法【不合规发票的税前扣除】 A公司收到一些不合规发票，因为认为业务是真实的，就进行了税前扣除。税务局检查时发现这些发票不能税前扣除，让A公司补回合格发票，A公司没能补回，为此补缴了20多万企业所得税。 税官提醒，拿到发票一要、检验真伪，二要、保证填写合规。 1、跨期发票能否税前扣除 2009年12月开出的发票10万。由于经办人等原因，本公司在2010年6月份才取得发票，并计入账中，在计算2010年所得税时，该笔10万费用能否在所得税税前扣除？ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此，企业应当根据权责发生制原则合理划分费用的所属年度，属于2009年度的费用，不能在2010年企业所得税前扣除。 2、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 ——国税总局公告2012年第15号 企业做出专项申报