货币资金审计解读.ppt

（2） 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在并为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录而无遗漏； 确定银行存款余额是否正确； 确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当。 （1） （3） （4） （一）银行存款的审计目标 1.核对银行存款日记账与总账的余额是 否相符 2.分析利息收入的合理性 3.取得并审查银行存款余额对账单和银行存 款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.抽查大额银行存款收支业务 6.检查银行存款收支的截止正确与否 7.检查银行存款外币折算 8.检查银行存款的披露是否恰当 （二）银行存款审计的实质性程序 三、其他货币资金审计 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 目录 第一节 货币资金审计概述 2 3 1 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 货币资金的实质性程序 1.了解货币资金的概念及特点； 2.了解货币资金审计的目标； 3.掌握货币资金内部控制的目标和内容； 4.了解货币资金内部控制测试； 5.了解并掌握与库存现金、银行存款、其他货币资 金相关的实质性程序。 技能目标 1．能够区别货币资金内部控制测试与实质性程序； 2．能够运用内部控制规范及相应的实质性程序，结合实际分析判断出企业在货币资金使用、管理等方面的恰当行为。 利达股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务， 同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。 公司有一套相对严密的内部管理制度，公司自上市后业绩一直较为平 稳，股价波动不大。 　　审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行控制测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：财务部稽核人员对收款台的现金盘点做得不够好，未能经常进行不定期盘点；通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象；对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证上来看，经常出现对相同 案例导入 利达集团货币资金审计 业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不　　 　　　　　够严格。 　　　　　在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中等信赖 　　　　　程度，因此，适当地扩大了对利达股份有限公司货币资金进行实质性程 　　　　　序的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点，采取抽查法审查现金日记账和银行存款日记账，采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 　　审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。 案例导入 案例导入 思考题： （1） 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些？ （2） 对此案例你有何感想？ 　　货币资金是企业资产的重要组成部分，而且是企业资产中流动性最强的一种资产。企业的生产经营过程，实质上是货币资金的垫支、支付过程和货币资金的回笼、分配过程的结合。因此，对于货币资金的审计涉及面较广，需要花费的时间也较长，审计风险也相对较高。 一、货币资金业务 货币资金是指企业在生产经营过程中处　　 　于货币形态的资产。它是企业资产的重要 组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。 　货币资金贯穿于企业生产经营的全过程，与前述销售与收款循环、采购与付款循环、生产与仓储循环、筹资与投资循环关系密切。货币资金与每一个业务循环的关系具体表现在：在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收会增加货币资金的金额；在采购与付款循环中，赊购货款和购买固定资产款项的支付则会减少货币资金的金额；在生产与仓储循环中，应付