项目一 税法与纳税筹划基础知识.pptVIP

二、税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定 累进税率举例 一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和 二、税收制度与税收法律 是内容与形式的关系 包括：税收立法、税收执法 （一）税收立法 我国税收立法权划分的现状 我国税收立法权划分的层次： 二、税收执法权 税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权利。 具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 （一）税款征收权 1、税收的征收管理权限的划分 （1）中央税——税收管理权由国务院及其税务主管部门掌握，由中央税务机构负责征收； 地方税——税收管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收； 中央和地方共享税——原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 2.税务机构设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。国家税务局系统采取垂直领导的管理体制。 省以下地方税务局系统实施上级税务机关与同级地方政府双重领导的管理模式，省级地税局以地方领导为主，省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主。（看下表比较） 3.税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 （1）国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 （2）地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设费，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税、资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 1．开业税务登记 自领取营业执照之日起30日内 2．变更税务登记(1)适用范围：纳税人在办理税务登记之后，遇有改变单位名称或法定代表人；改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金 (资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 (2)时间要求：纳税人应当自工商部门办理变更登记之日起30日内。 3．注销税务登记 (1)适用范围：纳税人发生改组、分解、合并等原因被撒销、破产、吊销营业执照等依法终止纳税义务的。 (2)时间要求：纳税人依法终止纳税义务时，应当在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记；对按规定需在工商行政管理机关办理注销登记的，应当在有关机关批准或宣告之日起15日内申报办理注销税务登记。对被吊销营业执照的纳税人，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。 4．停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需停业的，应向税务机关办理停业登记； 恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记. 二、账薄、凭证的管理 1．账薄凭证管理 (1)设置账薄范围 所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。 (2)对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处理办法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、国家税务总局制定的有关税收的规定计缴税款。 (3)账簿、凭证的保存和管理 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及