国税局企业所得税汇算清缴辅导资料解读.pptVIP

* 准备金项目的差异分析 按企业所得税法和实施条例规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。 税法只规定了保险、金融、证券等少数纳税人的几项准备金可以税前扣除，而会计准则与制度对所有企业的大部分资产都有减值处理的规定；因此会产生税会差异 * * 共同费用分摊 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。否则其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 * * 合法有效凭证所得税处理 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 如仍未取得的应作纳税调整。 * * 第四部分 相关税收优惠简介 西部大开发税收优惠 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。 上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 2012年第12号? * * 小型微利企业的标准 是指从事