营业税改增值税培训课件课件.pptVIP

背景和动态 2012年1月1日起，试点实施。 2012年8月1日起，扩大试点范围。 2013年全国范围继续扩大试点地区。 第一章 我国现行税收制度的介绍 一、税收的特点 1、国家征税，强制性、无偿性、固定性。 二、税收的职能（宏观调控） 1、调节需求总量 2、调节经济结构 3、调节收入分配 三、税法体系 流转税、所得税、财产税、资源税、特定税目等 谢谢各位 ！ （五）发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项税额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、 “待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 （六）纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 （七）当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 例9：M货运公司2013年3月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。4月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。 预缴增值税税款的计算： 86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元） 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2324.32 贷：银行存款 2324.32 （八）一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 2013年1月，台州S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 ★首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 1416 贷：银行存款 1416 ★发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 370 贷：银行存款 370 ★抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费—— 应交增值税（减免税款） 1786 贷：管理费用 370 递延收益 1416 ★以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 35.40 贷：累计折旧 35.40 借：递延收益 35.40 贷：管理费用 35.40 （八）一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 例10：2012年12月25日，台州Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。 计算按简易计税办法计算增值税应纳税款 85000÷103%×3%＝2475.73元。 相应会计处理为：