税收优惠政策汇编（2011年9月修订）-广东省国家税务局.docVIP

税收优惠政策汇编 第一章 增值税税收优惠政策须知 新增值税暂行条例及其实施细则自2009年1月1日起施行，对一部分税收优惠政策进行了调整。为了使纳税人更好地了解和掌握现行增值税税收优惠政策，帮助纳税人用好政策、减轻负担、度过金融危机，现对增值税主要的税收优惠政策作如下解释： 一、农业类增值税税收优惠政策 （一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定（具体参见《农业产品征税范围注释》）。 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条（国务院令 第538号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条（财政部 国家税务总局令 第50号） （二）部分农业生产资料免征增值税。 1．农膜。 2．生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。 “复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。 3．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 政策依据：《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号） （三）自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税〔2004〕197号） （四）部分饲料产品免征增值税。 具体包括： 1．单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。 其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。 2．混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。 3．配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。 4．复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。 5．浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。 政策依据：《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号） （五）自2008年7月1日起，农民专业合作社执行以下增值税税收优惠政策。 1．农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 2．对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 农民专业合作社是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。 政策依据：《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号） 二、资源综合利用产品增值税税收优惠政策 （一）对销售下列自产货物实行免征增值税政策。　　1.再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。　　2.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。　　特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。　　（二）对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。? （三）对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：　　1.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。　　2.以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。　　所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。　　3.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。　　4.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混