财务会计与营业税管理知识(43页)摘要.pptVIP

第5章??? 营业税会计 营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税的特点 （1）征收面广 营业税的征税范围非常广泛，涵盖除商业批发、零售以及加工、修理修配劳务以外的第三产业以及第二产业的建筑业。不分国有、集体、私营和外资企业，不分城市和乡镇，不分单位还是个体经营，都是营业税的征税范围。 （2）以营业额全额为计税依据 营业税属流转税，计税依据为营业额，税额不受成本、费用高低影响。 （3）按行业设计税目税率 营业税对同一行业，不论经济性质如何，均按同一税率征税，税负公平、合理，便于在平等条件下开展竞争，另一方面，根据不同行业的经营特点，适当分档制定差别比例税率，以实行区别对待。 （4）征收简便 营业税一般以营业收入全额为计税依据，实行比例税率，且按行业设计税目税率，容易掌握和控制，计征简便易行，有利于节省征收费用。 1.纳税人 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有单位和个人。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 2.扣缴义务人 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款，以总承包人为扣缴义务人； 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务劳动，从聘用的企业取得收入，其营业税由企业代扣代缴。 思考： 1. 境外单位或者个人完全在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，是否征收营业税？ 2.非居民在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的，是否属于在境内提供应税劳务的行为，应征收营业税？（非居民，包括非居民企业和非居民个人） 2、发生 （1）标准发生 指有偿对外提供。一是对外提供；二是获得收入。 自我提供劳务的行为不征收营业税。 思考： 建筑公司雇用建筑工人从事建筑劳务 ，建筑工人获得工资是否缴营业税 建筑公司自己建房自用是否纳税？自建后销售是否纳税？ （2）视同发生 下列行为视同发生应税行为，应征收营业税： ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； ②单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 3、三大行为 （1）提供应税劳务 A.交通运输业 B.建筑业 C.文化体育业 D.邮政电信业 E.金融保险业 F.娱乐业 G.服务业 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 （二）征税范围的特殊规定 混合销售行为征税范围的确定 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 兼营行为的纳税问题 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额，以及货物或者非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，应合并所有应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额，一并征收增值税，。 （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。 建筑业营业额：承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款、价款之外的各种费用。 中建建筑公司承建华贸大厦，预算价100万元，其中合同规定由甲方华贸