采购与付款业务会计制度的设计概述(61页)摘要.pptVIP

第八章 采购与付款业务会计制度的设计 第一节 采购与付款业务会计制度设计概述 第二节 采购与付款业务内部会计制度的设计 第三节 采购与付款会计核算规程的设计 学习目的与要求 第一节 会计制度设计概述 一、采购与付款业务的概念及特点 二、采购与付款业务会计制度设计的目标和要求 一、采购与付款业务的概念及特点 （一）采购与付款业务的概念 （二）采购与付款业务的特点 （一）概念 （二）采购业务的特点 ?与生产、销售计划联系密切： “物资采购质量” ?直接导致支出、负债：“现、赊（信用）购” ?业务频繁量大，环节多易出漏：“低效、舞弊” 二、会计制度设计的目标和要求 （一）采购与付款业务会计制度设计的目标 （二）采购与付款业务会计制度设计的要求 （一）目标 ?确保购进的货物与生产、销售的要求相一致 ?确保资金支付后获得相应的货物或劳务 ?确保应付款项的真实和合理以及授权支付 ?合理揭示采购业务中所享有的折扣与折让 ?确保及时准确地提供采购与付款业务的会计信息 案例 案例 案例 案例 案例 案例 采购与付款业务中常见弊端 第二节 内部会计控制制度的设计 一、职责分工与授权批准设计 二、请购制度和审核批准制度设计 三、采购与验收制度设计 四、付款控制设计 一、职责分工与授权批准设计 （一）采购与付款业务的不相容岗位 （二）轮岗制度 （三）授权审批制度 （一）采购与付款业务的不相容岗位 ? 请购人员与审批人员分离 ? 询价人员与确定供应商人员分离 ? 采购合同的订立人员与审核人员分离 ? 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 ? 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 （一）采购与付款业务的不相容岗位 （二）轮岗制度 ?企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际情况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。 一、职责分工与授权批准设计 二、请购制度和审核批准制度设计 二、请购制度和审核批准制度设计 二、请购制度和审核批准制度设计 二、请购制度和审核批准制度设计 案例 案例 案例 三、采购与验收制度设计 　1、建立采购与验收环节的管理制度 　　（1）建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。 　　（2）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。 三、采购与验收制度设计 2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式 　　企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 　　（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 　　（2）企业应当成立采购价格委员会，明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。 三、采购与验收制度设计 3、掌握有关供应商信誉、供货能力 4、严格执行验收制度 　　 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。 三、采购与验收制度设计 四、付款控制设计 四、付款控制设计 案例 第三节 会计核算规程的设计 一、主要原始凭证的设计 二、采购与付款业务处理程序的设计 一、主要原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （二）各种凭证传递程序的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 5.收料溢缺报告单。　　它是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证。验收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。 6.退货单。　　在验收过程中，如果发现所收材料与合同（或发货单）明显不符，又不符合本单位的需要，应及时办理退回手续，并填制“退货单”。退货单应一式多联套写，其各联的送交单位 （部门）有:销货单位、仓库 （留存）、供应部门、财会部门等。（或直接采用“收料单”，用红字表示退货）。 （二）各种凭证传递程序的设计 【例】 ?采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有（ ） A、制定专人填制有关凭证 B、制定专人传递有关凭证 C、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续 D、不相容职务分离 二、采购与付款业务处理程序的设计 （一）日常采购计划编制、合同签订程序设计 （二）临时采购申请程序设计 （三）材料采购、验货、