2014年度纳税申报表纳税调整项目表解析.ppt

新申报表理清了纳税调整表的级次关系，15张表中含1张一级附表，12张二级附表，2张三级附表， 1）企业处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。①将资产用于生产、制造、加工另一产品 ②改变资产形状、结构或性能； ③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； ④将资产在总机构及其分支机构之间转移；　⑤上述两种或两种以上情形的混合； ⑥其他不改变资产所有权属的用途。（2）企业将资产移送他人的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。①用于市场推广或销售； ②用于交际应酬； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠；企业发生上述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）第三条第（八）款规定：国税函[2008]828号第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 销售折扣、折让和退回填表分析-纳税调整明细表第10行 (2)借：坏账准备 117000 　　贷：以前年度损益调整 117000 (3)借：库存商品 1500000 　　贷：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 1500000 (4)借：应交税费——应交城建税　17000 　 　——教育费附加10200 ——地方教育费6800　　 贷：以前年度损益调整(调整营业税金及附加)34000 销售折扣、折让和退回填表分析-纳税调整明细表第10行 (5)借：应交税费——应交所得税 87250 贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 87250 (6)结转“以前年度损益调整”科目余额 借：利润分配——未分配利润 　261750 贷：以前年度损益调整 261750 本题中，利润总额中没有包含此笔退货业务的影响，则调整的应纳税所得额=-2000000+1500000+34000=-466000（元） 由于，坏账准备在计提时应该调减所得额，冲减时应调增所得额，金额相等时调整的所得额抵消，对表中调整数据没有影响，不在此反映。 如果销售退回发生在第二年3月10日。会计处理(1)～(4)同上。 企业采用应付税款法核算所得税的，不调整报告年度所得税费用和应交所得税，直接结转“以前年度损益调整”科目余额。 借：利润分配——未分配利润 349000 　　 贷：以前年度损益调整 349000 　　企业采用纳税影响会计法核算所得税的，应相应调整报告年度会计报表的所得税费用。 　　(5)借：递延所得税资产 87250 　　 贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 87250 　　(6)结转“以前年度损益调整”科目余额 　　借：利润分配——未分配利润 261750 　　 贷：以前年度损益调整 261750 销售折扣、折让和退回填表分析-纳税调整明细表第10行 填表示意： 职工薪酬纳税调整明细表 职工薪酬纳税调整明细表-纳税调整明细表第14行 本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委 关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 本表中对于股权激励的所得税处理请参考，国家税务总局发布的《国家税务总局关于我国居民企业实