收入的核算及涉税处理培训(42页)摘要.pptVIP

收入的核算及涉税处理 陆 婷课程内容 一、收入概述 二、销售商品收入 三、提供劳务收入 四、视同销售业务 一、收入概述 （一）收入的概念及分类 （二）企业所得税收入 （三）涉税提示 （一）收入的概念及分类 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）企业所得税收入 《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （三）涉税提示 小企业会计准则与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面： （1）企业所得税法中的收入总额，比小企业会计准则收入内容更加广泛，既包括了会计核算上的营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）、营业外收入和投资收益，还包括了会计核算上未作收入处理的视同销售收入。 （2）小企业会计准则与企业所得税法界定收入的来源不同。小企业会计准则的收入只规范从日常生产经营活动中取得的销售商品收入和提供劳务收入，企业所得税法的收入总额包括从各种来源取得的收入。 （3）企业所得税法有不征税收入、免税收入等概念，小企业会计准则没有。 二、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认 （二）销售商品收入的计量 （三）销售商品收入的会计处理 （一）销售商品收入的确认 1、小企业会计准则对销售商品收入的确认 2、税法对销售商品收入的确认 3、涉税提示 1.小企业会计准则对销售商品收入的确认 《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 《小企业会计准则》第五十九条规定，通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 2.税法对销售商品收入的确认 3.各种销售方式下销售商品收入确认的时点 （二）销售商品收入的计量 《小企业会计准则》第六十条规定，小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 第十二条　企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 第十三条　企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 （三）销售商品收入的会计处理 1.通常情况下销售商品收入的会计处理 2.销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理 3.具体销售方式的会计处理 1.通常情况下销售商品收入的会计处理 2.销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。 2.销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） （五）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 （2）销售商品涉及商业折扣的处理 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 小企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） （五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （3）销售商品发生销售折让的处理 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） （五）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让……，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 （4）销售商品发生销售退回的处理 销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销