审计课件第3章我国审计的组织形式资料.ppt

* 一、教学大纲 （一）政府审计机关 1、政府审计机关及其人员 2、政府审计机关的职责权限 3、政府审计是高层次的经济监督 4、最高审计机关国际组织 （二）内部审计机构 1、内部审计机构及其特征 2、内部审计机构的职责权限 3、国际内部审计机构 第3章 我国审计的组织形式 （三）民间审计组织 1、民间审计组织及人员 2、民间审计的业务范围和职权 3、西方国家的民间业务组织 （四）注册会计师的职业道德和法律责任 1、注册会计师的职业道德 2、注册会计师的法律责任 三、教学目的 通过本章的学习，应了解我国审计的三种组织形式，即政府审计、内部审计和民间审计，掌握其性质、内容和特点以及适用条件和范围，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。 四、教学要求 了解政府审计机关及其人员、政府审计机关的职责权限以及最高审计机关国际组织；了解内部审计机构及其特征、内部审计机构的职责权限和国际内部机构；了解民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权和西方国家民间审计组织；理解和掌握注册会计师的职业道德和法律责任。 3 我国审计的组织形式 3-1政府审计机关 3-2内部审计机构 3-3民间审计组织 3-4注册会计师的职业道德和法律责任 3-1政府审计机关 政府审计机关及其人员 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。 3-1政府审计机关 政府审计机关的职责权限 政府审计机关的主要职责(13条) 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。 政府审计机关的权限(6条) 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。 政府审计机关审计监督活动的原则 合法性原则 独立性原则 强制性原则 3-1政府审计机关 政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督 3-1政府审计机关 最高审计机关国际组织 (INTOSAI) 最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。 3-2 内部审计机构 内部审计机构及其特征 内部审计机构 部门内部审计机构 单位内部审计机构 内部审计的特征 服务上的内向性 审查范围的广泛性 作用的稳定性 微观监督与宏观监督的统一性 3-2 内部审计机构 内部审计机构的职责权限 内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。 内部审计机构的职权 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 内审机构的职责权限 内审机构的职责（7条） 1、对被单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； 2、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 3、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 6、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7、法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项 内审机构的权限（10条） 单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内审机构具有履行职责所必需的权限 1、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； 2、参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； 3、参加研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； 4、检查有关生产、经营和财务活动的资料文件和现场勘察实物 5、检查有关的计算机系统及电子数据和资料； 6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； 7、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定； 8、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存； 9、提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理，提高经济效益的建议； 10、对违法违规和造