2011企业所得税汇算清缴资料分析.pptVIP

申报常见问题 1、041表，2008版所得税年报 信息核对表：无法保存？ 答：系统提示：“填写内容与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告。税务机关将进一步核查”，这一句只是提示信息，企业点击“确认”，仍可以保存。对与税务端不符的项目，涉及税务登记证事项的，应提醒企业到行政中心办理税务变更登记。 2、附表四2009年盈利或亏损栏数据填写不上 答：此种情况主要出现在2009年是亏损的，即主表第23行是负数，则不需填写。 实际为《弥补亏损表》 3、问：附表二（1）补充资料，只能暂存，无法保存？ 答：一般都是因为企业的表内、表间勾稽关系出错导致。因为，该表与资产负债表、申报表附表二、附表三、附表十等多个报表存在勾稽关系，申报时需先填写好申报表主、附表后再填写本表，并严格参照出错提示的逻辑关系填写。 申报常见问题 非居民企业所得税管理 1、合同备案期限 签订合同30日之内。新系统即将上线，超期的需要处罚 2、扣缴税款的时间：7日（例如利润分配的扣缴时间为作出利润分配决定的日期 ） 超期需要计算滞纳金 * 不征税收入如何在申报表填报 若企业财务上已经将取得的不征税收入计入收入帐户的，则在附表三第13行第4列纳税调减金额中填写同时在附表三第38行第3列中调增不征税收入形成的费用。 依据财税〔2009〕87号文件，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 2、工资薪金支出（第22行）：必须是实际发放的合理的工资薪金 （1）财税差异：企业为职工提供的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，财务核算上计入工资总额，并交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所得额时，按照税法规定应作为职工福利费，受工资总额14%的限制。(参考文件国税函【2009】第003号 ) （2）年末计提、跨年度发放的扣除问题：在汇算清缴期限内发放且属于2011年度应负担的合理的工资薪金支出（量化到职工个人），可认定为纳税年度实际发生，在2011年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发合理的工资薪金，应在实际发放年度扣除。 (3)与企业无任职或者雇佣关系的人员工资或费用，不能在该企业税前扣除。凭劳务费发票、合同或协议等合法凭证在税前扣除 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴； 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。 如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”； 如本行第1列＜第2列，无需纳税调整。 本行4列除“工效挂钩”外一般不得填写 3、职工福利费支出（第23行） （1）可税前扣除的福利费支出是实际发生数（包含应计未计入福利费核算的支出项目），而不是计提数。检查资产负债表是否有应付福利费期末余额。 （2）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 （3）“职工福利费”以前年度有结余的，2009年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度余额，不足部分按税法规定扣除。 “职工福利费支出”列支范围： (一) 内设集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（与个人所得税、原企业所得税有差别） (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 例：企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？（苏所便函〔2010〕14号） 回复意见：企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规定税前扣除；否则不得税前扣除。 例：服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？ 企业实际发生的劳保用品支出，符合国家劳动部门等有关部门规定的，或属于企业正常生产经营需要的，可以直接在税前扣除。发放现金的，除另有规定外，应当计入工资、薪金所得。 例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？ 回复意见：企业实行劳务外