王鹏第五期远程教育培训班课件：新准则重点难点071011资料.ppt

（一）财务报表适用范围 企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。 1、政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整 2、担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整 3、资产管理公司、基金公司和期货公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整 4、其他企业——一般企业财务报表格式 合并财务报表格式 合并财务报表的格式及其中各项目，涵盖了母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。 合并资产负债表 合并利润表 合并现金流量表 合并所有者权益变动表 2、增加和变化的主要项目 交易性金融资产/交易性金融负债 可供出售金融资产/持有至到期投资 固定资产/投资性房地产 生物资产/油气资产 开发支出 递延所得税资产/递延所得税负债 应付职工薪酬/应交税费 预付款项/预收款项 3、取消的主要项目 待摊费用/预提费用 应收股利/应付股利 递延税款借项/递延税款贷项 资 产 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 资 产 期末余额 年初余额 流动资产： 应收利息 其他应收款 买入返售金融资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 资 产 期末余额 年初余额 非流动资产： 发放贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 资 产 期末余额 年初余额 非流动资产： 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债： 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 2、增加和变化的主要项目 （1）不再区分主营业务收入/其他业务收入、主营业务成本/其他业务成本，列示为： 营业收入 营业成本 （2）营业税金及附加 （3）资产减值损失、公允价值变动收益：作为企业日常活动产生的损益，在利润表中构成营业利润 （4）基本/稀释每股收益 项 目 本期金额 上期金额 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”号填列）* 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 注： （1）合并利润表收入、费用项目按照各类企业利润表的相同口径填列。 （2）同一控制下企业