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小企业会计准则 第一章 总 则 第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根 据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合 《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （三）企业集团内的母公司和子公司。 前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》 的规定相同。 第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也 可以执行《企业会计准则》。 （一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规 范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 （二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计 准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 （三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执 行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则2 / 33 第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年 1 月 1 日起 转为执行《企业会计准则》。 （四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企 业，不得转为执行本准则。 第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应 当按照《企业会计准则第 38 号——首次执行企业会计准则》等相关 规定进行会计处理。 第二章 资 产 第五条 资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企 业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第一节 流动资产 第七条 小企业的流动资产，是指预计在 1 年内（含 1 年，下同） 或超过 1 年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、 存货等。 第八条 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间 不准备超过 1 年（含 1 年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 短期投资应当按照以下规定进行会计处理：3 / 33 （一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税 费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息， 不计入短期投资的成本。 （二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或 在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计 算的利息收入，应当计入投资收益。 （三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的 净额，应当计入投资收益。 第九条 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发 生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、 其他应收款等应收款项和预付账款。 应收及预付款项应当按照发生额入账。 第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回 的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法 注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗 产不足清偿的。 （三）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清 偿债务的。4 / 33 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项。 第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出 售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业） 为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。 小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、 周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 （一）原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性 质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成 品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 （二）在产品，是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括：正 在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但 尚未办理入库手续的产品。 （三）半成品，是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付 半成品仓库保管，但