2014企业所得税汇缴学习资料分析.pptVIP

企业所得税汇算清缴学习 刁英峰 中国注册税务师 中国注册会计师 深圳市嘉信瑞税务师事务所有限公司 深圳市注册税务师协会第三届常务理事 深圳市注册税务师协会专业及教育委员会主任委员 广东省注册会计师协会第六届理事 深圳市注册会计师协会第五届理事 深圳市注册会计师协会调查委员会副主任委员 一、税务鉴证业务市场分析 二、税务风险控制影响分析 三、事务所风险控制 四、业务承接管理 五、新申报表及汇算清缴要点 六、其他涉税鉴证 目 录 1、市场化程度 2、外资企业 3、国有企业 4、民营企业 一、税务鉴证业务市场分析 6、鉴证业务类型 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 （2）注销税务登记及清算鉴证报告 （3）土地增值税清算鉴证报告 （4）企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告 （5）减免税项目鉴证报告（加计扣除） （6）企业税前弥补亏损鉴证报告 （7）其它涉税鉴证报告（涉外费用等） 一、税务鉴证业务市场分析 1、税务部门风险认识 2、企业风险认识 3、事务所风险认识 二、税务风险控制影响分析 1、内部培训，提前预防 2、三级复核，企业沟通，四级复核 3、电子审核系统的利用 三、事务所风险控制 1、了解企业类型 2、了解企业收入资产等信息 3、财务软件 4、公司管理层重视程度及财务人员水平 四、业务承接管理 五、新申报表及汇算清缴要点 （一）资产损失鉴证 1、计税基础 2、折旧摊销 3、处置收益或损失赔偿 4、特定事项的企业内部证据（会计核算制度健全、内部控制制度完善） 凭证、账册、照片、录像证据 5、司法证据、政府证据、鉴证证据 四、其他涉税鉴证 （二）土地增值税清算鉴证 （三）注销税务登记及清算鉴证报告 （四）减免税项目鉴证报告（加计扣除） （五）其它涉税鉴证报告（涉外费用等） 四、其他涉税鉴证 （六）问题解答 1、房开企业企业所得税和土地增值税计算开发产品面积异同？公共配套设施如何界定？ （1）土地面积、建筑面积、可售面积 （2）公共配套设施 参考法规：土地增值税暂行条例实施细则（财法[1995]6号） 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 国家税务总局国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(国税发[2006]187号) 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；　 建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； 　 建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 四、其他涉税鉴证 （六）问题解答 1、房开企业企业所得税和土地增值税计算开发产品面积异同？公共配套设施如何界定？ （2）公共配套设施 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第十七条、第十八条? ? 企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理： (一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。 企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。 四、其他涉税鉴证 （六）问题解答 2、房开企业企业所得税成本扣除内容和土地增值税扣除内容有什么差异？ （1）期间费用 （2）共用设施设备维修基金 （3）违约赔偿支出 （4）车位 （5）会所 ? 四、其他涉税鉴证 （六）问题解答 3、专用设备投资抵免企业所得税