初级会计分录整理解析.docVIP

初级分录 1.现金清查?　　 a.现金短缺? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　????????贷：库存现金 　　借：其他应收款-XX 　　????贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因? 借：管理费用???? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余? 借：库存现金 　　????贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　????贷：其他应付款 无法查明原因? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　????贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时??? 借：交易性金融资产-成本 　　????应收股利(应收利息) 　　????投资收益 　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 　(1)?收到买价中包含的股利和利息 　　??借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　???????贷：应收股利(应收利息) 　(2)持有期间享有的股利和利息 　　借：应收股利(应收利息) 　　????贷：投资收益 　　借：银行存款 　　????贷：应收股利(应收利息) c期末计量? (1)公允价值帐面余额 　　借：交易性金融资产-公允价值变动 　　????贷：公允价值变动损益 　(2)允价值帐面余额 　　借：公允价值变动损益 　　????贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置?投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 　　借：银行存款 　????　贷：交易性金融资产-成本 　????????　交易性金融资产-公允价值变动 　　????????投资收益 　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 　　借：(贷)公允价值变动损益 　　????贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得? 借：应收票据(面值) 　　????? 贷：主营业务收入等 　　??????????????? 应交税费-应交增值税(销项税额) b到期收回? 借：银行存款 　　??????贷：应收票据 c到期未收回? 借：应收帐款 　　??????贷：应收票据 d未到期背书转让? 借：原材料、材料采购、库存商品 　　????????????应交税费-应交增值税(进项税额) 　　?????????贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4?应收帐款 a赊销??????借：应收帐款 　　?? 贷：主营业务收入 　　?????????? 应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费? 借：应收帐款 　　?????????????贷：银行存款 c收回货款? 借：银行存款 　??????????????? 贷：应收帐款 发生现金折扣时 　???????????借：银行存款 　　???????????????财务费用 　　????????????贷：应收帐款 d?改用商业汇票结算 　　借：应收票据 　　????贷：应收帐款 5预付帐款 a付款????借：预付帐款 　　???????????贷：银行存款 b给货????借：材料采购、原材料、库存商品 　　?????????????? 应交税费-应交增值税(进项税额) 　　???????????贷：预付帐款 c?预付货款??? 借：预付帐款???? 贷：银行存款 预付货款??? 借：银行存款???? 贷：预付帐款 6坏帐准备 　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算?-?“坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额?或+?贷方(或借方)余额 　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 　　 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) a计提坏帐准备?借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　???????????????????　 贷：坏帐准备 　冲减多计提坏帐准备??? 借：坏帐准备 　　??????????????????????????贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销?发生坏帐?借：坏帐准备 　　?????????????????????????????????? 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回??? 借：应收帐款 　　??????????????????????????贷：坏帐准备 　　?????????????????????借：银行存款 　　??????????????????????????贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后