资产负债表(第二节课)详解.doc

资产负债表分析 一、资产负债表的性质 资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。在企业的会计报表体系中，资产负债表是反映企业财务状况的报表，由于这张表是根据有关会计帐薄的期末余额编制，反映企业某一时点的情况，因此，又属于静态报表。 资产负债表的各项目可以反映企业如下情况： 1、企业在一定日期的资产、负债和所有者权益总额。 2、企业在一定日期的资产分布状况以及资产质量。 3、企业在一定日期的偿债能力以及经营风险。 4、企业资本的保全情况以及所有者权益的构成。 二、资产负债表的作用 1、全面反映企业的资产状况。资产是企业经营的物资基础，资产规模一般代表企业的经营规模和生产能力，资产的质量一般反映企业的盈利能力和偿债能力，为此经营管理者必须关注企业的资产状况。资产负债表的左方将资产按其流动性排列，系统地反映了企业的资产构成和资产总额，对资产方各项目再作进一步的分析，还可以了解这些资产的质量，企业的资产按其性质可以划分为不良资产、沉淀资产和良性资产，不同性质的资产对企业的盈利能力和偿债能力具有不同的影响，经营者通过本表的阅读和分析能够及时了解企业的资产状况，做到“家底清”，合理控制资产结构，增强企业的盈利能力和偿债能力，避免经营风险。 2、全面反映企业的偿债能力。在市场经济条件下，企业的偿债能力如何，直接关系到企业能否持续经营。我国的企业《破产法》第三条规定：“企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，依照本法规定宣告破产。”为此，经营管理者必须关注企业的偿债能力。资产负债表将负债按其偿还期限排列，全面地反映了企业的短期负债和长期负债，以及各类负债的内部构成。经营管理者通过本表的阅读和分析能够及时了解企业的负债状况，与资产负债表左方的资产状况进行对照分析，可以了解企业的偿债能力，从而防范债务风险，保证具有持续经营的能力。 3、全面反映企业的资本情况。资本是投资人投入的，经营管理者受投资人委托，对这些投入的资本进行经营。一个经营过程结束，投资人投入的资本是否保全，是否增值，是对企业经济效益考核的重要内容。为此，经营管理者必须关注企业的资本状况。本表的所有者权益全面反映了企业的实收资本、资本公积和未分配利润的情况，经营者通过本表的阅读和分析能够及时了解企业的资本保值增值情况，分析影响资本保值增值的原因，科学地评价企业的经营成果和经营管理者的业绩。 三、资产负债表的基本结构 1、我国企业的资产负债表采用“帐户式”结构。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式为基础建立的。左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，左方的资产总额必须与右方的负债和所有者权益的总额相等地，如果不等，则说明在会计核算或编制过程中出现问题。 2、资产负债表的具体构成：由表头和基本部分组成。表头部分包括报表表头、编制单位、编表时间和货币单位等内容；基本部分包括资产负债表中各项目的名称、各项目的上期数和本期数内容。 资产负债表的左方列示资产类各项目，排列顺序是以资产流动性(或变现能力)为依据，流动性强的资产排列在先。 资产负债表的左方首先列示负债类各项目，排列顺序是以债务的偿还期限为依据，偿还期短的排列在先。 负债的下方是所有者权益类各项目，以权益的永久性排列顺序，企业拥有期限长的权益排列在先。 四、资产负债表重点项目分析 资产负债表的重点项目没有统一的规定，是报表的使用者结合本单位或编表单位的实际情况以及阅读和分析的目的确定的。确定重点项目时，通常应考虑如下标准：该项目占用的资金数额较大，在企业的资产、负债所有者权益中占有较大的比重，能够代表企业的财务管理水平或经营管理水平，如果该项目产生问题，会对企业的财务状况产生较大的影响；该项目在会计核算或内部经营管理方面容易产生问题，抓住该项目的问题也就抓住了企业会计核算、财务管理工经营管理中的主要问题，即抓住了主要矛盾；该项目是企业内部审计或社会中介机构、有关部门外部审计的重点。经营管理者应对这些重点项目进行认真阅读和分析，发现的问题与会计人员进行沟通，及时解决，以防后患。 1资产类重点项目 1)货币资金：是反映企业以货币形态存在的资金，包括企业的库存现金、银行存款、信用卡存款等。分析该项目应注意以下几个方面：第一、货币资金的特点。其变现速度最快、偿债能力最强、盈利能力最弱。由于货币资金的双重性，经营管理者应当结合企业的生产经营特点、经营周期和资金周转速度，在资产的流动性与盈利性之间作出正确的选择，合理地确定企业货币资金保有量，使其保持一个合适的比例。一般公认的合理比例是货币资金占总资产的10%~20%左右。第二、银行存款的管理是货币资金管理的重点。因为企业银行存款存放了企业各项所需资金，如生产经营周转资金、更新改造资金等，而所有这些资金是企业的“血液”，所以应合理安排和使用