财政学5资料摘要.pptVIP

某演员2012年3月到一地演出，取得演出报酬收入100000元，并通过相关部门向希望工程捐赠30000元，计算该演员当月应纳的个人所得税。 五、特许权使用费所得，财产租赁所得， 应税所得 适用比例税率，税率为百分之二十。 李先生2012年1月将自有的平方三间出租，租期为1年，月租金收入3000元，每月应缴纳的有关税费200元。在2012年7月由于漏雨而发生修缮费用1000元。计算李先生2008年应纳的个人所得税 五、财产转让所得， 应税所得 适用比例税率，税率为百分之二十。 五、股息、红利所得，偶然所得和其他所得， 应税所得 适用比例税率，税率为百分之二十。 第四节　财产课税理论 一、概念 是以法人和自然人拥有的或属于其支配的财产作为课税对象的一类税 通常意义是指对不动产的征税 与所得课税的比较 都是直接税 中性税收 财产税的课税对象是财产本身的数量或价值，而所得税的课税对象是收入。 存量 与商品税的比较 都是对物征税 财产税是对财富的存量征税，而商品税是对流量征税 财产税一般实行定期课征，而商品课税一般实行按次课征 纳税环节：财产税是消费领域中财产的占有或支配环节，商品税是流通环节。 分类 课税范围的大小 一般财产税 特种财产税 征税时财产的状态 静态财产税 动态财产税 税基的不同 财产收益税 财产价值税 　　　对财产税的评价 优点 符合支付能力原则 收入稳定 不易转嫁，负担确实 调节收入分配的不公 对财产税的评价 缺点 税基的确定有一定困难 财产课税难以普及 弹性较小 有碍于资本形成 遗产税 对财产所有人死亡时所遗留的财产课征的税收 赠与税：以赠与的财产价值为课税对象的一类税。 作业 挑选一种你比较熟悉的税种，分析它对经济的影响及你对它的看法。 ４、所得税制的设计 税基的设计 确定应税所得 宽免范围和扣除项目:费用、照顾、公益 税率的设计 税率形式的设计 比例税率：计算简便，不抑制经济发展，不体现按能负担 累进税率：按能负担，计算复杂，鞭打快牛 税率水平的设计 ４、所得税制的设计 课税方法的设计 源泉课征法：在支付收入时，由支付单位根据税法规定对其负责支付的收入项目代扣所得税税款。 分类所得税制 便于管理，税源不流失 不能调节收入分配 ４、所得税制的设计 课税方法的设计 申报纳税法：纳税人按照税法规定，自行申报纳税。 综合所得税制 按能负担， 实际困难 综合所得税制 ４、所得税制的设计 二、企业所得税 概念：是指对我国境内的企业，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 １、94年新税制实施前企业所得税的状况 税率不同 国企总体税负偏重 所得税制不规范 ２、企业所得税的特点 统一了内资企业所得税，（更进一步统一了内外资企业所得税）。 统一实行比例税率（３３％→２５％）。 用税法规定了企业所得税的准予扣除项目和不得扣除项目。 ３、企业所得税制 征税对象：是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得和其他所得。 纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。 注册地、实际管理机构 居民企业 非居民企业 ３、企业所得税制 税率：25％ 原因 优惠税率 微利企业20% 高新技术企业，１５％ 将来统一以后的企业所得税法对内资企业，包括港澳台企业，实行统一税率，就是25%的税率。但同时还保留了一些产业的优惠税率，比如说高科技企业继续实行15%的税率，所以港澳台高科技企业同样可以享受这个优惠税率。 另外，我们照顾到港澳台企业很多是小企业，大概60%都是小企业的情况，我们专门设置了一个小型微利企业20%的税率。这类企业实际上占大多数，它们真正的税率就提高了5个百分点。把这两类企业去掉以后，我想真正从15%提高到25%税率的企业是很有限的。 并且我们还设计了一个很优惠的过渡期，比如说小企业从15%的税率增加到20%的税率，可以通过5年时间来逐步达到，每年就增加一个百分点。从15%的税率增加到25%，也就是十个百分点，分五年时间，一年也就增加两个百分点。包括原来承诺的“两免三减半”的没有享受完的企业，还可以继续享受完这些优惠政策。 假如这次全国人大会议通过了新的法律，我们准备从2008年1月1日才开始实行。 ３、企业所得税制 应纳税所得的确定：以税法为准 ＝收入总额－准予扣除项目金额 收入：生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入，其他收入。 准予扣除项目：成本，费用，税金，损失。 ３、企业所得税制 境外所得的税务处理 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税额。 境外所得的税务处理 境外所得的计算 方法： 分国不分项抵扣 境外所得的税务处理 分国不分项抵扣 境外所得税税款扣除限额 ＝