税法解读_增值税.ppt

（3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定 1）下列项目免征增值税 ①个人转让著作权。 ②残疾人个人提供应税服务。 ③航空公司提供飞机播洒农药服务。 ④试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 ⑤符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 ⑥试点纳税人提供的离岸服务外包业务。 ⑦我国台湾地区的台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。 ⑧我国台湾地区的台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 ⑨美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下， 在中国境内提供的船检服务。 ⑩随军家属就业。 军队转业干部就业。 城镇退役士兵就业。 失业人员就业。 试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。 世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。 青藏铁路公司提供的铁路运输服务。 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 一．一般纳税人的认定标准 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定 二、小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税人的认定标准如下： 1）W 纳税人，年应税销售额在50万元以下的； 2） G 纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 小规模纳税人的认定标准如下： 3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 4）非企业性单位、不经常性发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 5）“营改增”第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 6）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。 7）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 4、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（2014年1月1日后开具的铁路运输费用结算单据），不得作为增值税扣税凭证。 原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。 5、接受境外单位和个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额，可以作为进项税额抵扣。 6、纳税人资产重组增值税留抵税额处理 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 7、“营改增”后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策 根据“营改增”的规定，原增值税纳税人有关进行税额抵扣的政策如下： 1）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 2）原增值税纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税中扣除。 3）原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 4）原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务， 不属于用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销售额中抵扣。 试计算： 1）计算关税的组成计税价格； 2）计算进口环节应纳的进口关税； 3）计算进口环节应纳增值税的组成计税价格； 4）计算进口环节应纳增值税的税额； 5）计算国内销售环节的销项税额； 6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额。 （以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。 　　1）计算销售甲产品的销项税额； 　　2）计算销售乙产品的销项税额； 　　3）计算自用新产品的销项税额； 　　4）计算销售使用过的摩托车应纳税额； 　　5）计算外购货物应抵扣的应纳税额； 　　6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额； 　　7）计