第七章财产清查分析报告.ppt

* * 第七章 财 产 清 查 一、财产清查的概念和意义 二、财产清查的种类（分类） 三、财产清查结果的处理程序和方法 四、库存现金清查的方法及处理 五、银行存款清查的方法及处理 六、实物财产清查的方法及处理 七、往来款项的清查 一、财产清查的概念和意义 （一）概念：财产清查，就是根据账簿记录，通过对企业的各项实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来确定各种财产物资、往来款项的实有数，并检查账存数与实有数是否相符的一种会计专门方法。 （二）理解： 1、以账簿记录和实地盘点的数据为清查的依据和基础 2、财产清查是对财产物资的账存数与实有数进行核对 3、它是会计核算的一种专门方法 （三）财产清查的意义 1、保证会计核算资料的准确可靠 2、保护财产物资的安全完整 3、促进挖掘财产物资的潜力及有效使用 4、促进生产经营管理 二、财产清查的种类（分类） （一）按范围不同分 1、全面清查：对所有的财产物资、货币资金和往来款项进行全面彻底的清查、盘点和核对。 主要内容：①年终结算前；②单位被撤消、合并或改变隶属关系；③国内合资或中外合资前；④股份制改造前；⑤全面的资产评估、清产核资前；⑥单位主要负责人调离工作岗位前 2、局部清查：根据经营管理的需要，对财产物资的一部分进行清查和核对。 主要内容：库存现金；银行存款(借款)；债权(债务)；存货等。 （二）按时间不同分 1、定期清查：按照预先规定的时间进行的财产清查； 2、不定期清查：根据经营管理的实际需要，临时安排的清查。 三、财产清查结果的处理程序和方法 （一）财产清查结果的处理程序 1、认真调查和分析财产清查中发现问题的原因； 2、合理确定对所发现问题的处理办法； 3、调整有关账簿记录，做到账实相符； 4、建立、健全和完善财产物资的管理制度。 （二）财产清查结果的账务处理程序 1、据财产清查的实际结果先调整有关账簿的记录； 2、根据领导的批准意见进行账务处理。 （三）财产清查专用账户的设置 设置资产类专门账户“待处理财产损溢” 借 待处理财产损溢 贷 借方发生额 贷方发生额 借方余额 贷方余额 ①借方发生额登记：发生的待处理财产盘亏和毁损数 经批准转销的待处理财产的盘盈数 ②贷方发生额登记：发生的待处理财产盘盈数 经批准转销的待处理财产的盘亏数 ③借方余额表示：尚未批准处理的财产盘亏数与盘盈数的差额 ④贷方余额表示：尚未批准处理的财产盘盈数与盘亏数的差额 该账户下设两个明细科目： ①“待处理流动资产损溢” ②“待处理固定资产损溢” 四、库存现金清查的方法及处理 （一）出纳员清点现款。 （二）现金日记账（总账）与现款核对 （三）编制“库存现金盘点表”（现金盘点报告表） （四）处理：通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘亏 盘盈 备 注 对比结果 账存 金额 实存 金额 负责人： 盘点人： 出纳员： 例1、某企业某日盘点现金，发现账面数5000元，实际数为4800元，原因待查。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 贷： 库存现金 200 例2、接上例，经查明现金短缺200元，属出纳员张三挪用，应予退收。 借：其他应收款——张三 200 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 例3、两天后，企业财务科收到张三退回的现金200元。 借：库存现金 200 贷：其他应收款——张三 200 例4、某企业某日现金实际盘点数为6500元，账面数为6000元，原因待查。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500 例5、接例4，盘盈现金原因无法查明，经批准作营业外收入。