国际会计准则理事会《与客户之间的合同产生的收入(征求解析.doc

附件： 《与客户之间的合同产生的收入（征求意见稿）》简介 一、征求意见稿的核心内容 征求意见稿的核心原则是，主体确认的收入应反映其向客户转让已承诺商品或服务，其金额为预计有权向客户收取的该商品或服务的对价。根据这一原则，主体在确认收入时应遵循以下五个关键步骤：（1）识别与客户签订的合同；（2）识别合同中单独的履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至合同中各单独的履约义务；（5）在主体履行履约义务时确认收入。 （一）识别与客户签订的合同 征求意见稿适用于主体与客户签订的合同，但不包括租赁、保险或金融工具准则范围内的合同，及在同一行业内经营的主体为方便销售而进行非货币性交换的合同。合同可以是书面合同、口头合同或默认合同，且必须在双方或多方之间建立可强制执行的权利和义务。 （二）识别单独的履约义务 如果主体在合同中承诺提供多项商品或服务，那么应当将可明确区分的商品或服务作为单独的履约义务进行核算。满足以下任一标准的商品或服务视为可明确区分： 1.主体经常单独销售该商品或服务；或者 2.客户能够从单独使用该商品或服务、或将其与客户易于获得的其他资源一起使用中获益。 即使满足以上标准，在同时符合以下两个条件的情况下，一组已承诺的商品或服务中的某一项商品或服务将不可明确区分，从而主体应将该组商品或服务作为一个单独履约义务核算： 1.该组中的商品或服务相互之间高度关联，主体向客户进行