经济法用表5解析.docVIP

表5－2 优惠类型 具体内容 免征企业 所得税 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 （2）农作物新品种的选育 （3）中药材的种植 （4）林木的培育和种植 （5）牲畜、家禽的饲养 （6）林产品的采集 （7）灌概、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 （8）远洋捕捞 减半征收 企业所得税 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 （2）海水养殖、内陆养殖 （一）工资、薪金所得 （1）以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 （2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金的在中国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。 4.税率：适用3%～45%的七级超额累进税率 表5－5 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505  表5－6 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税 （四）劳务报酬 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 3.计税依据 每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 4.税率 （1）基本税率为20% 5.应纳税额的计算（2012年单选题） （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额－800）×20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% （3）每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 （一）所得来源地（★★）（2010年多选题） 1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 5.动产转让所得，以“实现转让的地点”为所得来源地。 6.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 7.利息、股息、红利所得，以“支付”利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 8.特许权使用费所得，以“特许权的使用地”作为所得来源地 （二）应纳税所得额 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（3500元/4800元）后的余额，为应纳税所得额。 2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 3.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 4.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 5.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （三）计征方法 1.工资、薪金所得：按月征收 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收