税法二_第三章第六节申报和缴纳_2013年版解析.doc

1、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（　）。　　 A:某人将自己一套闲置的住房出售 B:某人将个人的房产无偿赠与自己的子女 C:某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D:某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 答案:C 解析:从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。 2、下列关于土地增值税的说法中正确的有（　）。　　 A:政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。 B:土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施。 C:土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为。 D:土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施。 答案:D 解析:A：政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围。B：土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施。C：土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况。 3、按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是（　）。　　 A:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税 B:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税 D:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税 答案:B 4、房地产开发公司支付的下列相关税费，不属于加计20%扣除范围的是（　）。 A:安置动迁用房支出 B:支付建筑人员的工资福利费 C:开发小区内的道路建设费用 D:销售过程中发生的销售费用 答案:D 解析:开发费用不作为加计扣除的基数。 5、某房地产开发公司于2012年6月受让一宗土地使用权，支付金额10 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费（契税税率为3%）。发生拆迁补偿费用4 000万元、前期工程费3 000万元，建筑安装费24 000万元、基础设施费用8 000万元、公共配套设施费用5 000万元、开发间接费用6 000万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（能够提供金融机构证明），另有20万元加罚的利息。（开发费用扣除比例为4%）。不考虑其他税费，此业务计算土地增值税时可扣除的开发费用为（　）　　 A:3 264　　　　　　 B:3 105 　　 C:2912 D:2 741 答案:C 解析:加罚的利息不得扣除。　　取得土地使用权的金额＝10 000＋10 000×3%＝10 300（万元）开发成本=4000+3000+24000+8000+5000+6000=50000（万元）　　可扣除的开发费用＝500＋（10 300＋50 000）×4%＝2 912（万元） 6、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（　）计算。　　 A:账面余额　　 B:重置成本　　 C:重置成本乘以成新度折扣率 D:账面价值乘以成新度折扣率 答案:C 解析:旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 7、某电子厂2009年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2012年8月，该电子厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该电子厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该电子厂计算土地增值税时其增值额是（　）万元。 A:498　 B:338　 C:337.6 D:497.6 答案:C 解析:准予扣除的项目金额：（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）　　（2）与转让房地产有关的税金42.4（42+0.4）万元　　增值额=800-420-42.4＝337.6（万元） 8、某企业2011年3月在市区购置一栋办公楼，支付价款8 000万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10 000万元，签订产权转移书据。办