度企业所得税汇算清缴辅导讲座资料祥解.ppt

另外，我们要注意区分投资转让与撤资或减资的不同处理。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。” 因此撤资与股权转让的涉税处理是不一样的，撤资相当于多了一块免税所得，企业的实际税负会更低，这就相当于对投资企业撤资的股份部分适用清算时的所得税规定。 搬迁收入：根据总局（2012）40号公告，企业应在搬迁完成年度进行搬迁清算，从搬迁开始（含）算，最迟不得超过5年。 搬迁发生前的亏损，停止生产经营的，搬迁年度（搬迁次年至搬迁完成前一年）可以从法定亏损弥补年限中扣除；边搬迁边生产的，不得扣除； 搬迁损失可以一次性扣除，也可以分3年均匀扣除。 现在我们开始进入第三章的内容—《总分支机构所得税申报新规》。具体规定请参考总局公告（2012）57号。 三级及以下分支机构，并入所属的二级分支机构进行申报。 1.第43行，第40行本年应补（退）所得税额乘以25%； 2.第44行，第40行本年应补（退）所得税额乘以25%； 3.第45行，填写由各分支机构分摊的50%部分的税款； 4.第46行，填写总机构独立生产经营部分应分摊的所得税额