全面预算讲座详解.doc

全面预算讲座 第一节 什么是全面预算 一、概念 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，通过将企业的资金流与实物流、业务流、信息流、人力流相整合，将企业内部责、权、利关系全面规范，优化企业资源配置，提升企业运行效率，从而成为促进实现企业发展战略的重要抓手。 二、企业发展战略 战略在企业管理中居于核心地位,起着主导作用 战略是企业的灵魂,是企业的精神所在,在整个现代企业管理中居于核心的地位,起着主导的、决定性的作用。在当前形势和环境下,企业的有效生存和持续发展都必须依靠战略。业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。业务预算 传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上，也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。销售预算 在单一产品的企业里，销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。在多品种的企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。通常情况下，还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表，用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。生产预算 生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售存货资料。在正常情况下，企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象，企业就需要储备一定数量的产成品存货。因此，在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。可以按照下面的公式确定本期的预计生产量： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 直接材料预算 直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的 ，其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。优于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况，企业一般会保持一定数量的材料库存，以满足生产的变化需要。预计材料采购量可以按照下面的公式： 预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料同时，为了以后编制财务预算的方便，根据直接材料采购的预算情况，需要编制献计支出预算。直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。在编制过程中，主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。预计直接人工成本＝小时工资率×预计直接人工总工时 预计直接人工总工时＝单位产品直接人工的工时定额×预计生产量 制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型。 　　1．资本支出预算 　　资本支出预算是企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资项目投资的时间、规模收益以及资金筹措方式等内容的预算。 2.一次性专门业务预算 三、财务预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项运算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务运算是以来与业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体积的主体。 1、现金预算 现金预算是为了反映企业在预算期间预计的广义现金收支的详细情况而编制的预算。 现金预算的内容包括四部分： （1）现金收入 （2）现金支出 （3）现金余缺与现金融通 （4）期末现金余额。 2、预计利润表 预计利润表是反映预算期间预计的全部经营活动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”，是控制企业活动和财务收支的主要依据。 3、预计资产负债表 预计资产负债表是为反映企业在预算期末那一天预计的财务状况而编制的预算。 第三节 全面预算的编制方法 一、固定预算法 又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。 它以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的运算编制方法。 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制 固定预算发的优点：简便易行、应用广泛。 固定预算法的缺点：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定预算法编制的预算就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。 固定预算法的适应范围： 1、经营活动比较稳定的企业； 2、企业经营管理活