审计复习题(教师)详解.docVIP

一、简答题2007年2月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司对宏宇公司持股25%，E公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户，①请为王明选择需函证公司，并简要说明理由；② 王明对公司应当？③如王明对某公司已寄发了封询证函但始终未得到回复，王明应如何处理？公司 年末余额 本年度货金额 A公司 500000 2000000 B公司 0 2500000 C公司 300000 3000000 D公司 20000 100000 E公司 80000 200000 F公司 10000 50000 (1)共有三处错误： 　　错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 　　错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 　　错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 　　(2)程序1不恰当。 　　修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 　　程序2恰当。 　　程序3不恰当。 　　修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 　　程序4不恰当。 　　修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。 　　(四)存货计价测试(教材P452) 　　1.计价测试的目的：计价和分摊认定(即金额正确与否); 　　2.样本的选择(测试对象) 　　(1)结存余额较大; 　　(2)价格变化比较频繁; 　　(3)分层选取。 ．． （1）2006年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现甲产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。 2007年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2006年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。 （2）公司2006年2月购置一台价值500万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 （3）2007年1月15日，公司原材料仓库因火灾造成乙原材料毁损300万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。 （4）应收账款80万元无法函证，也无法实施其他替代性审计程序。 要求： （1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1）（2）（3）三个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2）若述（1）（2）（3）（4）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。 6、注册会计师对X公司2008年度财务报表进行审计，相关资料如下： X公司主要从事A产品的生产和销售，在A产品生产成本中，b原材料成本占重大比重。 2008年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需b原材料主要依赖进口， 汇率因素导致b原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使A产品的市场需要减少， 市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 A产品2007年度和2008年度的销售记录如下： 项目 2008年度（未审数） 2007年度（已审数） 数量（吨） 900 800 营业收入（万元） 50000 40000 营业成本（万元） 40000 34000 要求： （1）运用分析性程序识别X公司2008年度财务报表是否存在重大错报风险， 列示分析过程和结果。 （2）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？ （3）假定评估的X公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？ 答案： （1）分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况 项目 2008年度（未审数） 2007年度（已审数） 变动 数量（吨） 900 800 100 营业收入（万元） 50000 40000 10000 营业成本（万元） 40000 34000 6000 毛利率 20 15 5 2008年度行业的统计资料显示，甲产品的市场需求、销售价格明显下跌。同时A产品成本占有较大比重的b原材料的采购成本大幅上涨，导致A产品的成本上升。 但2008年与2007年相比，X公司的营业收入反而增加了10000万元，即销售收量反而增加100吨，销售单价反而上升。毛利率反而增长5%。 上述分析程序的结果表明，X公司2008年度财务报