第一节货币资金要点详解.ppt

（2）种类 不定额本票、定额本票（1000、5000、10000、50000 ） （3）使用范围： 同城结算 （4）付款期限： 2个月 （5）程序： 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑶持本票交收款单位 ⑴将款送存银行 申请签发本票 ⑵签发本票 ⑷办理转账 送交本票 ⑹通知收款 ⑸通知清算票款 银行本票结算流程 注： 1.出现空头支票是出纳员的责任。之所以同城结算时 喜欢使用银行本票就是为了避免出现空头支票的现象。 2.银行本票就是钱 3.账面余额和实际银行存款余额不一样时，就存在未达账 项，为了购买银行本票，银行存款就少了，但企业不一定 付，此时就出现了未达账项 例题 长春自行车厂购买长春钢厂的钢材，货款10万元，增值 税1.7万元，要求用银行本票支付 付款方—长春自行车厂 1.购买银行本票时 借：其他货币资金—银行本票 11.7 贷：银行存款 11.7 2.用银行本票购买材料时 借：原材料 10 应交税费—增（进） 1.7 贷：其他货币资金—银行本票 11.7 买本票时记账，钱到了有一个收款通知 收款方—长春钢厂 借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—增（销） 1.7 3.银行汇票结算方式 和银行本票一样 （1）适用范围： 异地结算 （2）付款期限： 1个月 注：需要银行受理，才能办理汇票业务，若受理银行汇 票就是钱，若没有银行汇票就得带钱去办理业务。 例题 1.长春自行车厂购买上海钢厂的钢材，上海钢厂开出增值 税发票金额50000元，税额8500元，上海钢厂要求用银行 汇票结算。 2.长春自行车厂到银行购买汇票，面值100000元，余款收 回。做买卖双方的账务处理 自行车厂—买方 借：其他货币资金—银行汇票 100000 贷：银行存款 100000 1.购买银行汇票 2.用银行汇票购买材料时 借：原材料 50000 应交税费—增（进） 8500 贷：其他货币资金—银行汇票 58500 3.收回余款 借：银行存款 41500 贷：其他货币资金—银行汇票 41500 第一节 货币资金 货币资金 是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 放在财会科—保险柜中（出纳员管理） 一、库存现金 人民币现金、外币现金 实物 保险柜 价值 现金日记账 要做到： 账实相符 账账相符 （一）现金管理制度 1.现金使用范围 ⑴职工工资/津贴;⑵个人的劳务报酬;⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术/文化艺术/体育等各种奖金;⑷各种劳保/福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑸向个人收购的农副产品及其他物资的价款;⑹出差人员必须携带的差旅费;⑺结算起点(1000元)以下的零星支出;⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出. 2.库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允 许单位留存现金的最高数额 一般 3-5天日常零星开支的需要 边远地区和交通不便 多于5天，但不能超过15天 注：科技学院一天零星开支10000元，最多存放50000元 3.现金收支规定 收到100000元→存入银行 支出50000元→从银行支出 注：现金收到多少、支出多少→银行必须知道 →银行不能对现金的管理失控 （1）不得“坐支”现金 收到的钱没送存银行就支出叫坐支 （2）不得“白条抵库” 5000 5000 总账 5000 出纳员 会计 出纳员私借4000元，未经领导同意，开出借条。查账时就出现账实不符。 挪用公款 （3）不得“公款私存”，不得设置“小金库” （二）现金的核算 企业应当设置“库存现金”科目 库存现金 收到现金 支出现金 资产类账户 借方登记增加额 贷方登记减少额 期末余额在借方 余：库存现金余额 设置现金总账和现金日记账 出纳人员根据收付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记 （三）现金的清查 4000 5000 6000 5000 冲账 补账 1.正常情况保险柜和现金日记账的金额应该都是5000元 2. 盘亏 指没有实物，而有账面价值，会计要做到账实相符，这减少的数额要在账面中减去，叫冲账 盘盈 指没有账面价值，而有实物，会计要做到账实相符，这多出的数额要在账面中补上，叫补账 待处理财产损益 发生盘亏 结转盘亏 转出盘盈 发生盘盈 资产类账户 但是不符合资产的定义， 是资产类的过渡账户 短缺 1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分—其 他应收款 2）属于无法查明原因的—管理费用 溢余 1）属于应付给有关人员或单位的—其他应付款 2）属于无法查明原