外币折算作业与答案.docVIP

1、A公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。该公司期初的市场汇率为1美元=7.88元人民币。期初有关外币账户的数额如下表所示： 外币账户情况表 项目 外币金额（美元） 汇率 人民币金额（元） 银行存款 应收账款 应付账款 短期借款 50 000 80 000 60 000 0 7.88 7.88 7.88 7.88 394 000 630 400 472 800 0 该公司本期发生的有关经济业务如下： （1）用银行存款归还应付账款30000美元，当日的市场汇率为1：7.85。 （2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：7.82，经营外汇银行的买入价为1：7.80，卖出价为1：7.83。 （3）用美元买入原材料一批，价款为10000美元，当日的市场汇率为1：7.80，价款尚未支付。 （4）收回应收账款50000美元，当日的市场汇率为1：7.75。 （5）用美元兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：7.75，经营外汇银行的买入价为1：7.73，卖出价为1：7.76。 （6）取得美元短期借款50000美元，取得日的市场汇率为1：7.75。 期末的美元市场汇率为1：7.74。 要求：编制有关的会计分录。 2、甲公司在美国有一家子公司A公司。A公司采用美元记账并编制财务报表，A公司2007年12月31日结束的会计年度的简明资产负债表、利润表、所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）以及有关汇率资料如下所示： 资产负债表 编制单位：A公司 2007年12月31日 单位：万美元 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 1 500 500 1 000 3 000 6 000 3 800 6 800 600 11 200 17 200 应付账款 预收账款 应交税费 应付职工薪酬 流动负债合计 长期借款 负债合计 股本 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 1 400 500 700 100 2 700 8 000 10 700 4 592 1 908 6 500 17 200 利润表 编制单位：A公司 2007年度 单位：万美元 项 目 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 15 000 10 000 180 400 500 320 100 （600） 300 3 200 800 2 400 792 1608 所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）： 年初未分配利润 300 本年净利润 1608 股利分配 0 年末未分配利润 1908 假设： 企业发行股票时的现行汇率 1美元=7.60元人民币 2007年12月31日现行汇率 1美元=7.50元人民币 2007年平均汇率 1美元=7.80元人民币 2006年12月31日折算资产负债表中所列示的未分配利润的人民币金额为2460元。 要求：按照我国现行会计准则的要求对A公司2007年12月31日的资产负债表和2007年度的利润表进行折算（假设收入和费用发生当日的汇率的近似汇率等于2007年平均利率）。 参考答案 1. 平时各项外币交易的处理为： （1）借：应付账款——美元户（30000×7.85） 235500 贷：银行存款——美元户 235500 （2）借：银行存款——美元户（10000×7.82） 78200 财务费用 100 贷：银行存款——人民币户（10000×7.83） 78300 （3）借：原材料