计算机审计精要.ppt

验证方法 分析数据与业务的吻合程度 业务大致规模、整体变化趋势 分析数据自身应该具有的勾稽关系 例如财务数据勾稽关系 分析数据之间的关系 例如：内部与外部、不同信息系统数据、业务明细与汇总数据 例：某航空公司的数据验证——通过数据自身特点和规律来验证数据的准确性 审计人员采集生产管理系统的飞行任务数据，发现： 同一天内航班号不唯一； 航班起飞时间晚于降落时间； 航班夜航时间大于空中时间； 原因：存在延误航班未做标记、北京时与国际时混用、飞行时间录入错误等等；按照原有任务书一一改正，保证数据准确性。 数据验证贯穿于审计的各个阶段，应该将不同阶段的具体情况，确定适当的数据验证方法，对采集、转换、清理后的数据以及创建的审计中间表数据进行真实性、完整性和准确性的验证。 4.审计中间表的创建 备份源数据 设计中间表 生成中间表 中间表的构建查询，也就是审计分析的过程 审计署对各行业提供了中间表模版 审计数据预处理小结 1 2 3 4 数据采集方法 审前调查方法 数据预处理方法 数据分析方法 三、电子数据审计方法与案例 综合案例分析 5 （四）审计数据分析方法 审计数据分析思路 财务数据分析方法 业务数据分析方法 １、审计数据分析的流程 （1）把握电子数据的特点和规律 以业务为导向，把握电子数据自身的钩稽关系 明确需要分析什么 明确中间表的数据可以分析什么 明确利用哪些数据进行分析 明确利用什么方法分析 明确利用什么评价分析结果 （2）确定数据分析的内容和方法，构建审计分析模型 系统分析模型——把握总体 类别分析模型——锁定重点 个体分析模型——筛选线索 结构分析、趋势分析、比率分析 对业务类别层次的深入分析，锁住重点 利用法律法规构建模型 数据勾稽关系构建模型 业务处理关系构建模型 内部和外部数据构建模型 利用审计经验构建模型 审计分析模型构建 采购业务审计思路 类别分析： 物资数量结构分析 采购量趋势分析 供应商结构分析 供应商价格对比分析 个体分析：行业差异较大 审计真实性：申请单、订单、验收单、入库单、合同等明细资料的对比分析，验证真实性。 审计价格公允性：主营业务成本明细表、库存明细表、采购订单分析表、产品成本明细账分析；取得该物资同时期的市场价格，查询异常供应商、订货日期 采购业务审计思路（续） （3）诠释和说明各类分析模型的运行结果 选择标准和方法主要： 与被审单位同行业、行业主管部门以及其他行业权威部门提供的标准值（趋势）的对比； 被审单位自身各指标（趋势）之间的关联分析； 被审单位重要事件、所处发展环境等因素对各指标的影响； 审计专家经验的判断。 （4）审核数据分析过程 分析逻辑的科学性； 分析数据选择的正确性； 查询条件设置、查询语句编写的正确性； 诠释标准和方法选择的科学性； 分析结论的科学性 2、财务数据分析思路 从财务基础数据中发现审计线索 从会计报表中发现审计线索 从各类查询中发现审计线索 业务循环中的审计分的思路 充分应用审计软件的分析方法 （1）从财务基础数据中发现审计线索 从科目设置中发现审计线索 从年初数或年末数中发现审计线索 从银行对账单中发现审计线索 从内控调查表中发现审计线索 （2）从会计报表中发现审计线索 从对比分析中发现审计线索 从结构分析中发现审计线索 从趋势分析中发现审计线索 从因素分析中发现审计线索 （3）从各类查询中发现审计线索 从敏感时间中发现审计线索 从敏感科目中发现审计线索 从敏感数字中发现审计线索 从敏感事项中发现审计线索 从敏感单位中发现审计线索 例如： 凭借审计经验，关注审计中的敏感内容，包括： 敏感时间： 年初、年末结转调整账务集中； 新企业注册时间； 干部离任交接时间； 会计制度及其他规定变动时间。 敏感科目： 往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目。 敏感数字： 红字,负数,整数,大数（红字冲账的数额若又大又整，一般不要轻易放过）。 敏感事项： 社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行或其他金融机构往来业务等 （四）业务循环中审计分析思路 货币资金审计 现金--余额表明细账、对方科目分析、科目发生额趋势分析、大金额预警 银行存款—明细账、对账单、对方科目分析、抽样分析 销售与收款循环审计 主营业务收入—往来实际收支分析、科目配比分析、明细账 应收账款和坏帐准备—明细账、账龄分析、货币资金往来科目 生产与费用循环审计 存货—对方科目分析、存货盘点表、往来单位、供应商、 在建工程—明细表、与资金的对方科目分析 三项费用，待摊、预提、管理费用—三项费用检查，单科目分析，报表 购货与付款循环审计 原材料、固