个人所得税计算报告方案.doc

个人所得税计算 ??? 考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。??? 一、工资、薪金所得的纳税计算??? (一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算??? 计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数??? [例1]??? 某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。??? 应纳税所得额=4800－800=4000(元)??? 应纳税额=4000×15％－125=475(元)??? 因此该纳税人6月份应纳税额为475元。??? (二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。??? [例2]??? 某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。??? 应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)??? 应纳税额=3400×15％－125=385(元)??? 因此该纳税人7月份应纳税额为385元。??? (三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算??? 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。??? [例3]??? 刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。试问该纳税人7月份应交纳个人所得税多少???? 外商投资企业应扣缴税款=(2500－800)×10％－25=145(元)??? 派遣公司应扣缴税款=2000×10％－25=175(元)??? 刘某应自行申报补缴税款=(2500＋2000－800)×15％－125－(145＋175)=110(元)??? 以上所述纳税人，应在一定的期限内到一固定的税务机关，就其所有工资、薪金所得合并申报纳税，多退少补。??? (四)特定行业职工工资、薪金所得的纳税计算??? 为了照顾某些特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业，因季节、产量等因素的影响，对于这些行业的工资、薪金所得应缴的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即每月按实际工资、薪金数额预缴，年度终了后30日内按年计算多退少补。??? [例4]??? 某采掘业职工，在1999纳税年度1月－11月份，实际取得工资、薪金数额为22000元，按规定共预缴个人所得税款980元，年终又领取工资、奖金6500元。试问该纳税人年终应缴纳个人所得税款为多少???? 应缴税款={[(22000＋6500)÷12－800]×10％－25}×12－980=610(元)??? 因此该纳税人年终应缴税款610元。??? (五)境内、境外都有工资、薪金所得的纳税计算??? 对于在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得都应征税，并且分别计算。??? [例5]??? 王先生在中国境内有住所，2000年6月在中国境内取得工资、薪金所得4000元，同时又从英国取得工资类收入折合人民币10000元。请问王先生6月份应缴纳个人所得税多少???? 境内应缴税额=(4000－800)×15％－125=355(元)??? 境外应缴税额=(10000－4000)×20％－375=925(元)??? 7月份共应缴税款=355＋825=1180(元)??? (六)一次性取得数月奖金、年终加薪的纳税计算??? 个人取得的数月奖金、年终加薪，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算税款。对于上述所得，不再减除费用，如果纳税人获得该项所得的当月工资、薪金所得不足800元，可以扣除其不足部分。??? [例6]??? 某纳税人1999年12月获得工资500元，同月又获得年终奖金2000元。试问该纳税人12月应缴个人所得税款为多少???? 应纳税款=(2000＋500－800)×10％－25=145(元)??? [例7]??? 某纳税人1999年12月取得工资类收入3000元，同月又取得奖金8000元。试问该纳税人12月份应缴纳个人所得税款为多少???? 工资应纳税额=(