会计审计流程报告方案.doc

实训一 检查文件或资料法的运用 【实训资料】ABC公司2012年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表1、表2所示。 表1 销售费用明细帐 单位：元 20×8年 摘 要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其他费用 5 1 付1#产品包装费 2500 2 付报刊广告费 3000 3 付展览公司展览费 9500 5 付旧设备销售的运费 3650 7 付门市部购办公用品款 1500 8 付2#产品装卸费 400 11 付2#产品包装费 3000 13 付车站装卸费 800 18 付销售合同违约金 4000 22 付赔偿金 6000 22 付1#产品运输保险费 1500 23 付门市部差旅费 1200 23 付1#产品运费 2323 24 付门市部用电脑款 5000 … ……… … … … … … … … 工资分配表 表2 2012年5月 单位：元 部门 人员类别 生产 成本 制造 费用 管理 费用 财务 费用 销售 费用 研发支出 合计 生产车间 生产工人 89?000 89?000 生产车间 管理人员 4?800 4?800 销售部门 门市部 800 800 厂办 管理人员 12?000 12?000 供应科 采购人员 1?200 1?200 计划科 工作人员 1?350 1?350 财务科 财务人员 3?000 3?000 其他 研发人员 8400 8 400 其他 基建人员 1?650 1?650 其他 固定资产清理人员 600 600 合计 91?850 5?400 13?350 3?000 800 8400 122?800 【实训要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅，并指出存在的问题，并编制调整分录（视为本期发现本期错弊处理）。 错误：（1）1-5中，付旧设备销售的运费，应计入固定资产清理。调整分录如下 借：固定资产清理 3650 贷：销售费用——运输费 3650 （2）1-18中，销售合同的违约金，应计入营业外支出。调整分录如下 借：营业外支出 4000 贷：销售费用——其他费用 4000 （3）1-22中，付赔偿金，应计入营业外支出。调整分录如下 借：营业外支出 6000 贷：销售费用——其他费用 6000 （4）1-24中，门市部用电脑费，应计入固定资产。调整分录如下 借：固定资产 5000 贷：销售费用——其他费用 5000 （7）表2中，供应科采购人员工资应计入管理费用。调整分录如下 借：管理费用——工资 1200 贷：生产成本 1200 （8）财务部人员工资应计入管理费用。调整分录如下 借：管理费用——工资 3000 贷：财务费用 3000 （9）基建人员工资应计入在建工程。调整分录如下 借：在建工程 1650 贷：生产成本 1650 （10）固定资产清理人员工资应计入固定资产清理。调整分录如下 借：固定资产清理 600 贷：制造费用 600 实训二 核对法的运用 【实训资料】ABC公司所得税税率为25%，20×9年注册会计师对该公司20×8年财务报表审计，检查了以下资料： （1）20×8年12月31日资产负债表 资产负债表 表3 20×8年12月31日 单位：元 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 货币资金 22 000 短期借款 40 000 交易性金融资产 76 640 应付账款 10 0000 应收帐款 20 000 应付职工薪酬 20 000 其他应收款 2 516 应交税费 12 000