第四章会计循环教案解析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.试算平衡举例，见表3—15 。 总分类账户发生额及余额试算平衡表（部分） 编制单位：校园文具店 2×15年1月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 长期待摊费用 其他应收款 库存商品 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 管理费用 （略） 66 850 239 500 48 000 1037.5 45 000 39 500 6 250 53 000 61 750 2 000 20 500 150 000 45 000 50 000 39 500 6 250 13 850 80 700 46 000 1 037.5 24 500 0 150 000 45 000 50 000 0 合 计 504 850 504 850 263137.5 263137.5 第五节 编制会计报表 一、会计报表的概念 ◆ 会计报表是指按照一定的格式、依据账簿的资料，总括的反映企业在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文件。 二、会计报表的种类 包括资产负债表、利润表等。 1.什么是会计循环?它主要包括哪些基本步骤? 2.专用记账凭证可以分为哪几种?分别适用于哪些类型的经济业务? 3.明细分类账的格式如何?分别适用于哪种明细分类账簿? 4.错账更正方法有哪几种?分别适用于什么错误?举例说明如何进行具体的更正? 5.权责发生制与收付实现制的区别何在?举例说明。 6.简述对账与结账的主要内容。 复习思考题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类 账 簿 账 簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 备查簿 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 （1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。 （二）按会计账簿外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 二、账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 （二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （三）明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式明细分类账（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：债权债务结算等业务。 (4)特点：只提供货币量信息。 2.数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减变动业务。 (4)特点：提供货币量信息和实物量信息。 3. 多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 （四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。 2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。 4.特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系。 三、会计账簿的登记