第五章会计账簿教案解析.pptVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿的概念 所谓会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 设置会计账簿的意义： （一）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （二）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （三）通过没置和登记账簿，可以检查、校正会计信息。 （四）通过设置和登记账簿，可以编报、输出会计信息。 会计账薄 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 账簿启用和经管人员一览表 账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章） 记账人员（签章） 二、账簿的启用 （一）设置账簿的封面与封底。 （二）在启用新会计账簿时，应首先填写在扉页上印制的“账簿使用登记表”中的启用说明，并加盖单位公章。在会计人员工作发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿使用登记表”中的有关交接栏目。 （三）填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白账页，填写使用页码。 （四）粘贴印花税票，应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。 （六）各种会计账簿应当按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 （七）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用“0”表示。 （八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额转次页。 第三节 会计账簿的格式 和登记方法 一、序时账簿的格式与登记方法 我们这里所说的序时账簿主要是指特种日记账。企业通常设置的特种日记账主要有现金日记账和银行存款日记账。 1．现金日记账的格式及登记方法 现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证、付款凭证以及银行存款的付款凭证序时登记的。 三、明细分类账的格式及登记方法。 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证登记某一具体经济业务的账簿。明细分类账的格式主要有以下三种： 原材料明细分类账 会计科目： 原材料 第 页 类别：钢材 品名及规格：××× 计量单位：千克 存放地点：×× 表7-7 　制造费用明细分类账 明细科目：制造费用 （多栏式） 第 页 物资采购明细分类账 材料名称：钢材——××× （平行式） 第 页 三、账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。其主要内容包括以下几点。 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权债务