房地产经济学10--房地产税收教案解析.pptVIP

一、税收制度的内容 3、课税标准 4、税率 一、税收制度的内容 5、附加、加成和减免 6、违规处理 三、我国的房地产税收 1、城镇土地使用税 三、我国的房地产税收 2、耕地占用税 三、我国的房地产税收 3、土地增值税 3、土地增值税 4、城市维护建设税 5、房产税 6、契税 7、城市房地产税 8、营业税 9、企业所得税 10、印花税 从理论上讲，税源与课税对象虽有密切联系，但不是同一概念。征税对象是指对什么东西征税，而税源则是指税收的价值源泉，两者是有明显区别的； 有的税种税源与课税对象一致， 比如个人所得税的课税对象和税源都是个人所得； 但也有不一致的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入。 第三节 国外房地产税收制度及启示 国外房地产税收的类型及管理方式 表9-6 不同国家房地产税率形式 房地产税收 * 税率形式 代表国家 详细规定 比例税率 美国 各州政府自行规定，逐年变化 德国 个人适用0.5%，公司适用0.6% 日本 地价税为0.3%，特别土地保有税为1.4% 累进税率 意大利 根据增值额来制定累进税率，例如，增值20%以内，征收3%-5%；增值20%-50%，征收5%-10%等 新加坡 根据收入情况来确定累进税率，在4%-10%之间 韩国 根据房地产价值来制定累进税率，在9.9%-39.6%之间 第三节 国外房地产税收制度及启示 国外房地产税收制度的经验及启示 合理且完善的税收体系是房地产税收运行的基础条件 “重保有、轻流转、重增值”是普遍特征 “少税种、宽税基、低税率、严征管”是发展趋势 对特定群体采取税收优惠政策是普遍做法 基于价值的税收评估制度和信息化监管方式是重要手段 房地产税收 * 附：主要国家税收收入占财政收入比例 房地产税收 * 从世界各国来看，无论经济发展情况如何，税收收入均是构成财政收入的主要来源，占比一般都在90%以上。 美国2008年度财政收入约为27926亿美元，其中税收收入约为27567亿美元，占财政收入的比例达98.7%，2009年度财政收入约为24016亿美元，其中税收收入约为23654亿美元，占财政收入的比例达98.4%。 英国2008年度的财政收入为533.8亿英镑，其中净税收收入为508亿英镑，税收财政比达95.1%，2009年度财政收入为514.6亿英镑，其中净税收收入为479.7亿英镑，税收财政比达93.2%。 中国详见表9-1 表9-1 中国2005年至2009年税收收入和财政收入情况统计表 年度 税收收入（亿元） 财政收入（亿元） 所占比例（%） 2005 30867 31649 97.53% 2006 37637 38760 97.10% 2007 49449 51322 96.35% 2008 57862 61330 94.35% 2009 59515 68477 86.91% 返回 附：中国税收收入占财政收入发展趋势 房地产税收 * 在同一国家内，税收收入和财政收入的变化方向趋同，税收收入的增长必然引起财政收入的增加。以中国为例，从2005年到2009年，税收收入从30867亿元人民币增加到59515亿元人民币，财政收入也由31649亿元人民币增长到68477亿元人民币。虽然税收收入占财政收入的比例在不断降低，由2005年的97.53%下降至2009年的86.9%，但是二者的变化方向和变化趋势仍然是高度趋同的 图9-1 中国2005年至2009年税收收入和财政收入情况走势图 返回 附：税收的经济运行调控作用 第一，税收可以调节储蓄和投资的关系，进而调整积累和消费的关系。税收对储蓄的影响可以分为收入效应和替代效应两方面。所谓收入效应，就是通过对储蓄收益征税，可以使得居民的储蓄预期收益降低，降低储蓄的净报酬率，从而将引导居民消费而不是储蓄；而替代效应则是指，通过对不同资产征收不同税收，居民会将储蓄从税率高的向税率低的转移。 第二，税收可以调节投资行为。投资的目的主要是为了获得一定收益，当对投资收益进行征税时，自然而然就会影响投资行为。对于政府鼓励的投资行为，政府可以在一定时期内，在法律允许的范围内采取减税甚至免税的做法，而对于政府反对的投资行为，政府可以采取提高税率或者经立法机构批准新设税种的方式，来引导民众减少此种投资行为。 第三，税收可以调节劳动力市场。税收对劳动力市场的调节可以采用两种方式，一是影响劳动力供给市场，二是影响劳动力需求市场。简而言之，在劳动力供给方面，主要是通过特定的税收安排，影响劳动者的收入，进而影响劳动力的总供给量