非财务人员的财务知识教案解析.ppt

* 常州店 常州世纪睿愚企业管理咨询有限公司 资产负债表、损益表 财务报表——认识企业经济状况的钥匙 财务报表的含义和作用 资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况 - 该企业如何有效地管理资产和债务 利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况- 该企业如何赚取利润。 五大财务要素 资产负债表 资产负债表的核心是什么？ ASSETS 资产 LIABILITIES 负债 OWNERS’ EQUITY 所有者权益 企业资金的来源 企业资金的运用 会计恒等式 资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金 负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的资金 所有者权益，包括企业所有者(即“投资者”)用投资方式所提供的资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润 ASSETS = LIABILITIES + OWNERS’ EQUITY 资产 = 负债 + 所有者权益 资产负债表项目的结构 Current Assets 流动资产 Long-term Assets 长期资产 Current Liability 流动负债 Long-term Liability 长期负债 Owners’Equity 所有者权益 Cash 现金 A/R 应收帐款 Inventory 存货 Other Current Assets 其他流动资产 Fixed Assets 固定资产 Other Long-term Assets 其他长期资产 A/P应付帐款 Accrued Expense 预提费用 Tax Payable 应付税金 Short-term Borrowing 短期借款 Other non-current Liab. 其他长期负债 Capital Stock股本 Retained Earning 留存收益 Other current Liab. 其他流动负债 Long-term Borrowing 长期借款 资产负债表的重要指标 资产负债率 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。它的大小是反映企业财务状况稳定与否及安全程度高低的重要标志。　 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为： 　　资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100% 　　资产负债率高低对企业的债权人和所有者具有不同的意义。 　　债权人希望负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。 资产负债表的重要指标 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。 1、流动比率 　　流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。其计算公式为： 　　流动比率=流动资产÷流动负债 　　一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不均是好现象。 　　从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 资产负债表的重要指标 2、速动比率 　　速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。其计算公式为： 　　速动比率=速动资产÷流动负债 　　其中：速动资产=流动资产-存货 　　或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 　　计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。 　　传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 　　速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判标准并不是绝对的。 损益表（利润表） 损益表是体现时间段的财务报表 利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。 Income Statement Y2K 2011年利润表 End of 2010 End of 2011 Balance Sheet 资产负债表 (End of 2010) 2010年底 Balance Sheet 资产负债表 (End of 2011) 2011