第六章财务风险控制摘要.pptVIP

三、授权审批制度 实现审批权程序化、规范化、制度化，实行各级审批权之间的紧密衔接，对资金业务建立分层授权批准制度，明确董事会、经理人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求 对于重要的资金业务，实行集体决策和审批，建立责任追究制度 常规性收支业务：中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权，并明确规定各个部门经理审批项目的性质，以防止滥用权力、舞弊行为 非常规性业务：不得由部门经理审批，以避免各部门化整为零、逃避其他机构或上级的监督，防止形成账外资金 监督约束机制：在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权、审批权时，必须有监督约束机制，例如预算控制机制、集体化民主决策机制等 案例1 深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用1030万元公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中级人民法院出庭受审 林长兴于2002年中期到2003年初，在担任深圳市三九物业发展有限公司总经理期间，屡次挪用公款进行股票交易。并于2003年10月31日，从证券公司转账392万余元到三九物业公司账户以归还部分欠款；2003年底，授意公司财务人员将剩余637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚假还款方式，将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后再转回，冲抵欠款。其余部分，以未入公司账目的公司售房款方式予以冲抵。通过以上方式，林长兴将三九物业公司的公款637万余元虚假还款，予以侵吞 四、印章和票据管理制度 对票据、银行预留印鉴、财务公章、财务负责人名章管理，专设登记簿记录 企业财务专用章应由授权的专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，银行预留的印鉴至少由二人分管。 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，避免签发空白支票，并妥善保管空白支票，防止其遗失或被盗用 空白支票的保管要交给与出纳和有效签字人之外的他人管理 案例2 某公司TJ市营业部是一个年营业额20多亿元分支机构，信息主管与财务主管均由总部垂直管理。营业部曾有一位副总贪污、转移资金1亿多元，后被判刑。该营业部财务主管因单位领导出事（经济犯罪），险些被牵连，认为是经理的事就要支持。现在明白了，要与营业部负责保持适度关系，一方面自己要有风险意识，另一方面，财务负责人与业务负责人要保持相对独立，总部会发现不独立的情况 在营业部工作10年多，本次案例处理过程中账本被公安机关取证拆合过5－6次。为了防范资金风险，TJ营业部公章要有“此公章签约、对外担保无效”字样，对外盖章的权力被总部收走 ＊＊公司 此公章签约、对外担保无效 ＊＊＊ 五、库存现金的保管与盘点制度 （一）现金每日上报制度 企业可根据实际情况，由出纳人员每天或定期（如每周）将资金收入、支出和结余情况汇总，上报给主管领导 这既有利于企业领导对资金的日常掌控，防止出纳人员的违规，同时也符合资金管理“日清月结”的要求 （三）现金盘点 应当定期和不定期进行现金盘点，盘点不能全部由现金经办人员自行完成，需定期和不定期每月增加其他第三者参与盘点或监盘，保证现金账面余额与实际库存相符，不得白条抵库 对盘点中发现的现金账实不符，要及时查明原因，做出处理。例如，有些银行的分支机构为什么总是在星期五发生重要案件？因为银行收付款当日下班前或次日进行检查，周末休息无法对当天的资金检查，作案人有充足的时间外逃。 采取的对策是：对分支机构负责人在周五时（银行行长在下午4：30发出通知，有关人员5：30接到通知）进行不定期的调换，提高威慑力 六、银行存款的管理与定期核对制度 （一）银行开户管理 所有银行存款户的开设和终止需要有正式的批准手续。企业在选择开户银行时，要考虑该银行的信用状况，防止资金风险 例如，可口可乐公司在华开设的子公司选择开户银行的标准是，要求提供服务的银行达到国际信用评级A级，如果达不到这一标准，将不得选择该银行作为服务机构，目前将大部分资金（80%以上）存入汇丰银行，其余20%部分存入其它银行。一些企业集团子公司账户开设，必须由母公司指定和核准，以保证控制的有效性 （二）银行存款的定期核对 企业应当指定专人(出纳员以外的人员)每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和银行存款账面余额的员工不能同时负责现金收支或编制收付款凭证业务，以防止被银行披露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为被掩盖起来；银行存款至少每月核对一次，负责的员工应直接从银行取得对账单，并将其与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表 案例4 担任某医疗器械股份有限公司市场营销部副经理的张某利用职务之便，挪用公款26万元炒股。张某从2006年7月至12月，利用分管销售到外地产品回笼货款的职务便利。将销售货款