营业税暂行条例及其实施细则政策解析.ppt

营业税暂行条例及其实施细则政策解读 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 营业税的纳税人 营业税的扣缴义务人 征税范围 营业额（计税依据） 营业税中的一些特殊业务 减免税规定 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 一、营业税的纳税人 　　1、定义 　　在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产并且取得收入的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例规定缴纳营业税。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 2、判定营业税纳税人的三个要件 　境内、有应税行为、取得收入　 （1）、境内的含义 如何理解“境内”的含义？新的实施细则将境内的含义做了以下四种解释： ①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或者出租的不动产在境内。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 （2）、应税行为 营业税的应税行为概括起来说，实际上就是营业税暂行条例规定的九大税目，分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中前七项统称为营业税的应税劳务，加上后两项统称为营业税的应税行为。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 （3）、取得收入 　包括：货币收入（人民币及外币） 　　　　实物收入（包括动产和不动产） 　　　　其他经济利益（包括股权、债权各种劳务和无形资产等） 举例： 1、下列属于在我国境内缴纳营业税的情况是： 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 A　境外某培训机构为境内甲企业培训员工取得人民币收入100万元 B　境内某建筑公司在日本建造写字楼取得人民币收入2000万元 C　境内丙企业有偿转让位于韩国境内的一座仓库取得人民币收入500万元 D　境内某保险公司为境内丁企业的一批出口货物提供保险服务取得人民币保费收入1000万元 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 正确答案：AB 　　3、营业税的纳税人包括单位和个人 　　（1）单位　包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 　　（2）个人　包括个体工商户和其他个人 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 　4、营业税纳税人的三点特别规定（实施细则10、11、12条） 　　第一、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 第二、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 第三、 负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 二、营业税的扣缴义务人 　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 （一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:　　1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　　（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　　（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 （三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；　　（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　（七）财政部规定的其他扣缴义务人。 营业税暂行条例及其实施细则政策解读 三、征税范围 　　与旧条例相比没有明显的改变。 还是原先的九大行业：交、建、金、邮、文、娱、服、转让、销售