第七章消费税摘要.ppt

消费税 第一节 消费税法规概述 一、消费税的概念与特点 二、消费税的纳税人 三、消费税的征收范围 四、消费税税率 五、消费税的纳税环节 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 一、消费税的概念与特点  概念： 对应税消费品的销售额或销售量征收的一种税 是增值税的配套税种 征收目的：矫正不良消费习惯，限制过度消费。 二、消费税的纳税人 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： 生产并销售应税消费品的单位和个人； 自产自用应税消费品的单位和个人； 进口应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人。 三、消费税的征收范围 五种类型（14个税目） ① 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品 ② 奢侈品、非生活必需品 ③ 高能耗及高档消费品 ④ 不可再生或替代的石油类消费品 ⑤ 具有一定财政意义的消费品 四、消费税税率 比例税率（从价定率） 定额税率（从量定额） 复合计税（从价定率与从量定额相结合） 五、消费税的纳税环节 生产环节： 生产销售：生产者于销售时纳税 自产自用：用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工：受托方在向委托方交货时代收代缴 进口环节：报关进口时纳税 零售环节： 金银首饰、钻石及钻石饰品 （税率5%） 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 纳税义务发生时间 生产销售应税消费品： ① 赊销和分期收款：销售合同规定的收款日期的当天。 ② 预收货款：发出应税消费品的当天。 ③ 托收承付和委托收款：发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④ 其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售的凭据的当天。 1、下列各项中应征收消费税的是： A 摩托车 B 冰箱 C 彩电 D 空调 2、我国消费税的税率形式包括： A 超额累进税率 B 超率累进税率 C 比例税率 D 定额税率 3、下列适用固定税额征收消费税的货物有： A 酒精 B 黄酒 C 汽油 D 柴油 4、委托加工应税消费品在以下环节征收消费税： A 加工环节 B销售环节 C 交付原材料时 D 完工提货时 5、消费税的纳税环节为： A 生产环节 B 批发环节 C 进口环节 D 零售环节 第二节 消费税的计算 从价定率 从量定额 从量定额和从价定率复合计税 一. 从价定率 生产销售应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 1. 生产销售应税消费品 应纳消费税税额=销售额×消费税税率 销售额的一般规定 销售额的特殊规定 应纳税款的扣除 亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算2010年11月份应缴纳的消费税和增值税税额。 应税销售额=20+35.1÷（1+17%）=50（万元） 应纳消费税税额=50×30%=15（万元） 应纳增值税税额=50×17%=8.5（万元） 某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。 应纳消费税税额=[11.7+28.08 ÷（1+17%）] ×3% =8658.71（元） 某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率56%）换入烟丝一批，4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。本月按三种不含税价格销售同类卷烟，分别为：17000元/标准箱、17500元/标准箱、18000元/标准箱。计算应纳消费税税额。 应纳消费税税额 =20×150＋20×18000×56%=204600（元） 某化工企业为增值税一般纳税人。2010年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。该化妆品适用消费税率为30％。该企业4月份应纳消费税税额为（ ）元。 A．21000 B．22200 C．24570 D．25770 某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟