第三节财产清查结果的处理摘要.ppt

复习：前两节讲述的内容： （1）财产清查的概念、种类和范围； （2）财产清查的方法； 思考：假如你数完自己的钱后发现少了，或是多了你会想什么呢？又会如何做呢？ 假如你是一名出纳，发现现金少了或是多了，又会怎么处理呢？ 第三节 　 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项； 3.总结经验教训，建立健全各项规章制度； 4.及时调整账簿记录，保证账实相符。 二、财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理的步骤主要介绍的是如何对财产清查结果进行账务处理，前面介绍了现金的清查、银行存款的清查、实物资产的清查和往来款项的清查，通过介绍可知，不需要对银行存款的清查结果进行账务处理。 我们在这里只介绍现金和实物资产清查结果的账务处理。 二、财产清查结果的处理方法 (一)账户设置 “待处理财产损溢”账户属于资产类。在该账户下应设置“待处理流动资产损溢”(核算如存货等的盈亏)和“待处理固定资产损溢”(核算如机器、设备等的盈亏)两个明细账户。 已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额 借方 待处理财产损溢 贷方 已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额 已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额 借方 待处理财产损溢 贷方 已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额 1.审批之前的处理： 财产清查结束后，企业根据清查结果报告表、盘点报告表等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。具体地说： （1）如果是盘盈： 借：库存现金/原材料/库存商品/固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）如果是盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金/原材料/库存商品/固定资产 2.审批之后的处理 （1）对于盘盈的固定资产以及无法查明原因的现金，报经批准后处理时借记待处理财产损溢科目，贷记营业外收入科目。 （2）对于盘盈的流动资产（不含现金），报经批准后处理时借记待处理财产损溢科目，贷记管理费用科目。 具体作法： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2.对于盘盈的流动资产（不含现金） 1.对于盘盈的固定资产以及无法查明原因的现金 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （3）对于盘亏的固定资产，报经批准后处理时贷记待处理财产损溢科目，借记营业外支出科目。 （4）对于盘亏的现金，报经批准后处理时，贷记待处理财产损溢科目，属于将来可以收回的赔偿，借记其他应收款科目，属于无法查明原因的部分，借记管理费用科目 具体作法： 1.对于盘亏的固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 2.对于盘亏的现金属于将来可以收回的赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 3.对于盘亏的现金属于无法查明原因的部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 〔1〕企业12月31日银行存款日记账的余额为150000元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的 92000元；银行已付，企业未付的2000元。调整后的企业银行存款余额应为（ ）。 A.240000元 B.60000元 C.56000元 D.244000元 〔2〕编制银行存款余额调节表时，应调整企业银行存款日记账余额的业务是（ ）。 A.企业已收，银行未收 B.企业已付，银行未付 C.银行已收，企业未收 D.银行已付，企业未付 〔3〕下列需要进行全面财产清查的情况是（ ）。 A.年终决算之前 B.企业股份制改制前 C.进行全面资产评估时 D.单位主要领导调离时 1.在进行现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（ ） 2.银行存款余额调节表编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（ ） 3.不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ） 4.定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ）