税务稽查操作规程教案分析.pptVIP

《税务稽查操作规程》解读 课程纲要 总则与管辖 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条。其内容包括总则、管辖、选案、检查、审理、执行、案卷管理和附则。 总则与管辖 新《规程》根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定。 总则与管辖 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 总则与管辖 税务稽查工作的原则：公平、公开、公正、效率 总则与管辖 回避制度??? 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 总则与管辖 稽查的管辖范围 1、所属税务局的征收管理范围内的税收违法行为； 2、不属于所属税务局的征收管理范围内的税收违法行为，以发生地和发现地为准。如发票案件等。 3、另有规定的，从其规定。属于兜底条款。如总局稽查局从各地抽调人员组织的专案稽查等。 总则与管辖 管辖出现争议的处理： “一个原则”：有利于案件查处的原则 “二个步骤”：逐级协商解决 ；不能解决的，报请共同的上级税务机关。 课程纲要 选案 稽查选案的程序：获取信息、集体研究、合理准确选择和确定。　　　 选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：??? （一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；??? （二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；??? （三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；??? （四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 选案 待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。??? 税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。??? 对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。 选案 关于检举涉税违法信息 稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。 对实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。给予奖励。（也就是说对不是实名检举的不能奖励。） 选案 经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。??? 选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。 课程纲要 检查 检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。???检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 检查 稽查实施的主要方式： 实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 检查 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。（体现效率原则）??? 调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。 检查 调取账簿的程序： 向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。 　调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还； 调取纳税人、扣缴义务人 当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。 检查 调取证据材料的程序和方法： 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。 需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查