第七章中国技术贸易摘要.pptVIP

知识拓展 注册地点选择对技术进出口税负的影响 【案例】英国居民公司A，在中国投资建立一个生产基地B。某年A公司准备转让一项专利技术给中国的居民企业C，转让价为人民币2 000万元。已知：B基地当年在中国获得利润总额2 500万元，其中包括单独核算技术转让所得800万元。有以下两个方案： 方案1：B在中国注册成立，为中国居民企业，适用25%的企业所得税税率。由B成立研发部门组织开发该专利技术，发生研发支出1 200万元，再由B将该专利技术转让给C。 根据相关规定，对其发生的研发支出可以加计扣除；且其技术转让所得不超过500万元的部分可以免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 B在中国应纳税额＝（2 500－1 200×50%－800）×25%＋（800－500）×25%×50%＝275＋37.5＝312.5万元 方案2：B在中国注册成立，为中国居民企业。由A在英国成立研发部门组织开发该专利技术，发生研发支出1 200万元，然后直接转让给C。 该技术转让收入不是通过A在中国境内的B取得的，应全额征收预提所得税。 A在中国应纳预提所得税额＝2 000×10%＝200万元，同时B在中国应纳企业所得税额＝2 500×25%＝625万元，合计在中国纳税825万元。 显然，通过中国境内的居民企业转让该专利技术税负最