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1 精品资源共享课 税 法 模块二 增值税办税业务 教学单元6 可以抵扣的进项税 教学单元6 可以抵扣的进项税 1、一般纳税人（从国内）购进货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税额；（非增值税发票不能抵扣） 2、一般纳税人从海关取得的完税凭证注明的增值税额； 3、一般纳税人购进农业产品 准予扣除的进项税额＝买价×13％ 4、“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运费 可抵扣进项税额＝运费（含建设基金）×7％ 运费严格与货物挂钩（1）货物的进项税额可以抵扣，其运费也可以计算抵扣；（2）用于免税项目的购进货物，其进项税额不能抵扣，其运费也不能抵扣。 Q：1.购入免税农产品的运费可抵扣吗？ 2.回收废旧物资的经营单位，购入废旧物资的运费可抵税吗？ 购入免税农产品可按13%抵税； 收购废旧物资:根据财税[2008]157号文规定，取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税和生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额的政策。单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有废旧物资字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 进项税额的抵扣 1.外购农产品允许抵扣的进项税额=买价×13% 2.运费允许抵扣的进项税额=运输费用×7% 计算抵扣 1.增值税专用发票上注明的增值税税额 2.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 凭票抵扣 练习 1.某加工厂2005年7月从农民手中收购大豆800公斤,每公斤收购价20(不含税)元,款项已支付。 要求：计算该批大豆的进项税额。 进项税额=800×20×13%=2080（元） 2.某生产企业购进一批货物取得增值税发票,注明支付货款60万元,进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费6万元,取得运输公司开具的普通发票。 要求：计算该批货物可以抵扣的进项税额。 进项税额=10.2+6×7%=10.62(万元) 3.某生产企业向农业生产者购进农产品一批,支付收购价30万元(不含税),支付给运输单位的运费5万元,取得相关合法票据。 要求：计算该批农产品可以抵扣的进项税额。 进项税额=30×13%+5×7%=4.25(万元) 4.下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的是( )。 A. 销售原材料支付的运输费用 B. 外购设备支付的运输费用 C. 外购非增值税应税项目的运输费用 D. 向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 【解析】 正确答案是C。根据规定，外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。 相关知识随堂实训 * * 精品资源共享课