营业税改增值税课程资料-乌兰察布市国家税务局.doc

营业税改增值税课程资料 第一部分 营业税改征增值税操作指南 3 第一节 纳税人 3 一、纳税人 3 二、扣缴义务人 4 三、合并纳税 4 第二节 纳税人的分类管理 4 一、纳税人的分类 4 二、一般纳税人 5 三、小规模纳税人 7 第三节 征收范围 7 一、征收范围 7 二、境内外服务的界定 8 三、应税服务的范围 8 四、非营业活动 9 五、视同提供应税服务 9 第四节 计税方法 10 一、计税方法的类型 10 二、一般计税方法 10 三、简易计税方法 11 四、计税方法的特殊规定 12 五、扣缴税款的计算 13 第五节 适用税率和征收率 13 一、适用税率 13 二、征收率 14 三、油气田企业的税率 14 第六节 销项税额和销售额 14 一、销项税额 14 二、销售额 15 三、销售折扣 15 四、销售折让 16 五、异常销售价格的处理 17 六、差额征税规定 17 第七节 进项税额 18 一、进项税额 18 二、准予抵扣的进项税额 19 三、不得抵扣的进项税额 22 四、进项税额转出 23 五、进项税额扣减 25 第八节 兼营 混业经营 25 一、混业经营 25 二、兼营行为 26 第九节 税收优惠 26 一、税收优惠的类型 26 二、税收优惠的具体内容 27 三、减免税的特别规定 32 四、起征点的规定 32 第十节 征收管理 33 一、纳税义务发生时间 33 二、纳税地点 34 三、纳税期限 34 四、专用发票的开具 35 第十一节 过渡期事项 35 一、老合同的处理 35 二、营业税差额纳税的处理 36 第十二节 原增值税纳税人的有关政策 37 一、进项税额 37 二、一般纳税人认定 39 第十三节 增值税的会计处理 39 一、一般纳税人的会计处理 39 二、小规模纳税人的会计处理 40 第二部分 营业税改征增值税特殊业务的处理 41 第一节 固定资产的涉税问题 41 一、企业购入固定资产能否抵扣增值税进项税额 41 二、企业将固定资产转作非应税项目如何进行增值税处理 41 三、企业出租固定资产应当如何缴纳增值税 42 四、企业转让固定资产应当如何缴纳增值税 43 五、企业将固定资产无偿赠送他人是否缴纳增值税 45 六、企业转让不动产如何进行税务处理 45 第二节 涉税票证管理问题 46 一、企业提供应税服务应当在何时开具发票 46 二、企业增值税扣除凭证包括哪些内容 46 三、营改增后试点纳税人应当如何开具发票 47 四、试点前发生的营业税服务试点后发生服务中止等情形的，发票应当如何处理 47 五、运输企业应当如何使用货运专用发票 48 第三节 合并纳税 49 一、纳税人 49 二、征税范围 50 三、销售额及销项税额 50 四、进项税额 50 五、应纳税额 51 六、征收管理 51 七、纳税申报 52 第四节 免税 免抵退税 53 一、免税、免退税和免抵退税的概念 53 二、免抵退税的范围 54 三、免抵退税的计算 54 四、免抵退税的管理 56 五、免税和免退税 58 六、给保税区内的企业提供应税服务 58 附录1：财税[2013]37号 59 附录2：国家税务总局公告2013年第28号 72 附录3：国家税务总局公告2013年第32号 74 附录4：国家税务总局公告2013年第33号 77 附录5：国家税务总局公告2013年第35号 78 第一部分 营业税改征增值税操作指南 第一节 纳税人 一、纳税人 （一）一般规定 1、政策依据 《办法》第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。　　个人，是指个体工商户和其他个人。 《规定》第一条第三项第四目：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 2、政策解读 （1）认定纳税人的两个要件：一是提供了应税服务（发生应税行为），二是在境内提供应税服务（或是境外单位和个人向境内单位和个人提供了应税服务）。 （2）纳税人的构成：除企业和个体工商户外，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他个人提供应税劳务，也应当缴纳增值税。 （二）特殊规定 1、政策依据 《办法》第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 2、政策解读 （1）承包、承租、挂靠经营，有可能以承包人为纳税人，也有可